Бухгалтерия в вопросах и ответах!
налог на прибыль в 2017 году
Пособие по налогу на прибыль организаций 2017 год.
6.1.3. ОЧЕРЕДНОСТЬ ПЕРЕНОСА УБЫТКОВ
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ

Если организация понесла убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ). То есть сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки.

ПРИМЕР
определения очередности списания убытков

Ситуация

Организация получила убытки в течение двух лет в следующих размерах:
- по итогам 2011 г. - 12 000 руб.;
- по итогам 2012 г. - 5000 руб.
В последующих годах компанией получена прибыль, исчисленная база по налогу на прибыль составила:
- по итогам 2013 г. - 10 000 руб.;
- по итогам 2014 г. - 40 000 руб.

Решение

Рассчитаем налогооблагаемую прибыль в 2013 г. с учетом переноса на будущее убытков прошлых лет.
1. Налоговая база по прибыли на конец налогового периода составила 10 000 руб.
2. Совокупная сумма убытка, которая может быть перенесена на 2013 г., не должна превышать налоговую базу за этот год.
3. Следовательно, на 2013 г. организация сможет перенести лишь часть убытка 2011 г. в размере 10 000 руб.
4. С учетом перенесенного убытка налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2013 г. будет равна нулю (10 000 руб. - 10 000 руб.).
Рассчитаем налогооблагаемую прибыль в 2014 г. с учетом переноса убытков на будущее.
1. Налогооблагаемая прибыль на конец отчетного периода - 40 000 руб.
2. Оставшаяся сумма убытка 2011 г. равна 2000 руб. (12 000 руб. - 10 000 руб.).
3. Сумма убытков 2012 г. в размере 5000 руб. также может быть учтена в 2014 г.
Общая сумма убытков прошлых лет, подлежащая переносу в 2014 г., составит: 2000 руб. + 5000 руб. = 7000 руб.
4. С учетом перенесенных убытков 2011 и 2012 гг. налоговая база по налогу на прибыль по итогам 2014 г. составит 33 000 руб. (40 000 руб. - 7000 руб.).

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!