Бухгалтерия в вопросах и ответах!
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как сдать отчетность по НДФЛ налоговому агенту

Налоговые агенты должны отчитаться в налоговый орган о доходах, выплаченных физлицам, и об исчисленном и удержанном с них НДФЛ. Отчетность агента состоит из расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ. Отличаются они друг от друга тем, что в расчете 6-НДФЛ указываются обобщенные сведения по всем физлицам, получившим доходы от налогового агента, а в справке 2-НДФЛ - по каждому физлицу в отдельности. Для каждого вида отчетности установлены свои сроки подачи, способ подачи одинаковый - по общему правилу их нужно сдать в свою инспекцию в электронном виде. Важно правильно заполнить и своевременно подать отчетность, иначе налоговому агенту грозят штрафы.

1. По каким формам налоговый агент сдает отчеты по НДФЛ
Налоговые агенты сдают в налоговые органы (п. 2 ст. 230 НК РФ):
по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года - расчет по форме 6-НДФЛ. В нем отражается обобщенная информация по всем физлицам об исчисленном и удержанном НДФЛ;

по итогам года - справки по форме 2-НДФЛ. Справку нужно подать отдельно по каждому физлицу, которому налоговый агент выплачивал доходы. В справках содержатся сведения о доходах физлица и об исчисленном и удержанном с таких доходов НДФЛ. Справки могут быть с признаком 1 или 2.
Справка 2-НДФЛ с признаком 1 представляется по каждому физлицу в качестве ежегодной отчетности (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если нужно сообщить в налоговые органы о том, что налог удержать невозможно, то подать нужно справку 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ).
В этих формах отчетности отражают выплаты физлицам.


2. Куда налоговый агент сдает отчетность по НДФЛ
Налоговый агент сдает расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета.
Для отдельных категорий налоговых агентов порядок представления расчета и справок может быть иным. К примеру, российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ в отношении доходов, которые получены работниками этих подразделений, а также физическими лицами, заключившими с ними гражданско-правовые договоры, в налоговые органы по месту учета таких подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ).


3. Какой установлен срок для сдачи отчетности по НДФЛ
Срок сдачи расчета 6-НДФЛ зависит от того, за какой период вы его сдаете (п. 2 ст. 230 НК РФ):
если за I квартал, полугодие и 9 месяцев - то сдайте расчет не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом;
если за год - то не позднее 1 апреля следующего года.

Срок сдачи справки 2-НДФЛ зависит от того, какая цифра проставлена в поле "Признак":
если 1 - то сдавать справку нужно не позднее 1 апреля года, следующего за годом, в котором физлицу был выплачен доход (п. 2 ст. 230 НК РФ, разд. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ);
если 2 - то не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода (п. 5 ст. 226 НК РФ, разд. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Если соответствующая дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Если налоговый агент опоздает с представлением отчетности по НДФЛ, то ему могут грозить штрафы и другие неблагоприятные последствия.

4. Какими способами налоговый агент сдает отчетность по НДФЛ
Электронная отчетность по НДФЛ подается налоговым агентом, если в течение года доходы от него получили 25 и более физлиц. Если численность таких физлиц не превышает 25 человек, то налоговый агент может сдать отчетность также и на бумажном носителе (п. 2 ст. 230 НК РФ).
За нарушение электронного способа представления расчета 6-НДФЛ налоговому агенту грозит штраф в размере 200 руб.

5. Нужно ли сдавать нулевую отчетность по НДФЛ?
Если с начала года вы не начисляли и не выплачивали доходы физлицам, то налоговым агентом вы не являетесь и подавать нулевой расчет 6-НДФЛ или нулевую справку 2-НДФЛ не нужно. Правилами п. 2 ст. 230 НК РФ, Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Порядка заполнения справки 2-НДФЛ это не предусмотрено.


6. Как проверить правильность заполнения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Перед сдачей отчетности в налоговые органы целесообразно проверить корректность заполнения установленных форм.
Форма 6-НДФЛ. Проверка проводится по контрольным соотношениям, которые приведены в Письме ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@. По ним нужно сверить соотношения:
между показателями в различных строках внутри 6-НДФЛ;
данных из 6-НДФЛ с показателями других отчетов, например с данными из справки 2-НДФЛ, бухгалтерского учета, налогового регистра.
Форма 2-НДФЛ. Специальных контрольных соотношений или иных правил проверки правильности заполнения формы 2-НДФЛ не установлено. Налоговые органы по итогам года проводят сверку показателей сведений по форме 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ, представленных по итогам года, используя упомянутые Контрольные соотношения.

7. Как исправить ошибки в отчетности по НДФЛ
Ошибки в расчете 6-НДФЛ можно исправить, подав в налоговые органы уточненный расчет с верными значениями (п. 6 ст. 81 НК РФ).
Если ошибки допущены в ОКТМО или КПП, нужно сдать два расчета: первичный расчет с верными значениями ОКТМО или КПП и уточненный с ошибочными значениями ОКТМО или КПП и нулевыми остальными показателями.

Ошибки в сведениях, представленных в справке 2-НДФЛ, в зависимости от их вида можно исправить, направив (разд. I, II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):
корректирующую справку 2-НДФЛ. Подается в случае, если в сведениях в первичной справке нужно что-то скорректировать;
аннулирующую справку 2-НДФЛ. Подается, если ранее представленные сведения нужно полностью отменить.
Уточненные справки представляются по форме 2-НДФЛ, которая действовала в том налоговом периоде, за который вносятся изменения.


8. Какие штрафы за непредставление сведений по НДФЛ предусмотрены
Расчет 6-НДФЛ
За нарушения при подаче расчета налоговому агенту могут грозить:
штраф за несвоевременное представление расчета в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки, а при просрочке более 10 рабочих дней - также блокировка счетов;
штраф за указание недостоверных сведений в размере 500 руб. за каждый недостоверный документ;
штраф за несоблюдение способа представления расчета в размере 200 руб.

Справка 2-НДФЛ
За нарушения при подаче справки налоговому агенту могут грозить:
штраф за несвоевременное представление справки 2-НДФЛ в размере 200 руб. за каждую несданную справку;
штраф за указание недостоверных сведений в размере 500 руб. за каждый недостоверный документ.

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!