Бухгалтерия в вопросах и ответах!
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как облагаются НДФЛ выигрыши и призы

Удерживать НДФЛ при выплате выигрышей и выдаче призов должны только организаторы стимулирующих лотерей, букмекерские конторы и организаторы тотализатора. Правила налогообложения таких выигрышей и призов зависят от того, кто их выплачивает (выдает). Так, организаторы лотерей, которые проводятся в целях рекламы, исчисляют НДФЛ с выигрышей и призов по повышенной ставке 35%, но с учетом необлагаемой суммы - 4 000 руб. в год на каждого человека. Букмекерские конторы и организаторы тотализатора рассчитывают налог по ставке 13% с сумм выигрышей за минусом ставки, сделанной участником. При получении выигрышей и призов от иных организаций и индивидуальных предпринимателей налог с таких доходов налогоплательщики платят самостоятельно.


1. Как облагаются НДФЛ выигрыши (призы) в лотерее
При обложении НДФЛ выигрышей и призов в лотерее необходимо:
определить, кто уплачивает НДФЛ;
определить ставку налога;
начислить НДФЛ по формуле;
удержать и перечислить налог;
отразить НДФЛ в отчетности.

1.1. Кто должен платить НДФЛ
Если лотерея проводится с целью рекламы товаров, работ, услуг (стимулирующая лотерея), НДФЛ с выигрышей и призов от участия в ней должен уплачивать ее организатор (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Если лотерея не имеет своей целью рекламу (не является стимулирующей), НДФЛ с выигрыша (приза) уплачивает налогоплательщик (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ). Организатор такой лотереи налоговым агентом не признается.

1.2. По какой ставке НДФЛ облагается выигрыш (приз) в лотерее
Ставка НДФЛ на выигрыш (приз) в лотерее зависит от вида лотереи и статуса физлица, который его получает (п. п. 1 - 3 ст. 224 НК РФ):
35%, если выигрыш (приз) получает налоговый резидент РФ в стимулирующей лотерее;
13%, если выигрыш (приз) получает налоговый резидент РФ в обычной лотерее (не стимулирующей);
30%, если выигрыш (приз) получает налоговый нерезидент РФ в любой лотерее (стимулирующей и не стимулирующей).

1.3. Как начислить НДФЛ с выигрышей (призов) в стимулирующей лотерее
С каждого выигрыша (приза), выплаченного участнику стимулирующей лотереи, нужно исчислить НДФЛ. Налог нужно рассчитать в день выплаты выигрыша (выдачи приза) (пп. 1, 2 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ).
Размер НДФЛ определяется по следующей формуле (п. 28 ст. 217, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):



1 Выигрыши и призы от участия в стимулирующих лотереях не облагаются НДФЛ в сумме 4 000 руб. на каждого человека за каждый календарный год. Организатору стимулирующей лотереи необходимо следить за тем, кто выигрывает в течение года и каковы суммы выплачиваемых им доходов. Исчислять налог нужно, только если общая сумма выигрышей одного человека за год превысила 4 000 руб. (Письмо Минфина России от 01.12.2014 N 03-04-06/61283).

Пример исчисления НДФЛ при выдаче приза
Организатор стимулирующей лотереи вручил Петрову В.В. (налоговому резиденту РФ) приз - СВЧ-печь стоимостью 9 300 руб.
С данного приза налоговый агент исчислил НДФЛ в размере 1 855 руб. ((9 300 руб. - 4 000 руб.) x 35%), поскольку других выигрышей или призов Петрову В.В. в этом году организатор лотереи не вручал.

1.4. Как удержать и перечислить НДФЛ с выигрышей (призов) в стимулирующей лотерее
Организатор стимулирующей лотереи должен удержать исчисленный НДФЛ при выплате выигрыша победителю. То есть участник получит выигрыш за вычетом суммы налога. Перечислить налог в бюджет нужно не позднее первого рабочего дня, следующего за днем выплаты выигрыша (п. 7 ст. 6.1, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Трудности с удержанием НДФЛ могут возникнуть, если от участия в стимулирующей лотерее ее участнику выдается приз в натуральной форме, а не деньгами. Ведь удержать сумму налога при выдаче приза не получится.
В таком случае организатор стимулирующей лотереи должен сообщить о том, что не может удержать налог, участнику лотереи и в налоговые органы, направив справку 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Если же организатор лотереи после выдачи приза выплачивает денежные суммы этому же участнику лотереи, то он удерживает исчисленный с суммы приза НДФЛ из этих выплат. При этом удерживать следует не более 50% от суммы дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Если вы могли удержать налог из выплаченных физическому лицу денежных средств, но не сделали этого, вам грозят пени и штраф по ст. 123 НК РФ (п. п. 2, 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

1.5. Как отразить в отчетности НДФЛ с выигрышей и призов в стимулирующей лотерее
Организатор стимулирующей лотереи обязан вести учет всех выплаченных участникам такой лотереи выигрышей и призов в регистрах налогового учета. Затем на основании этих регистров он заполняет (п. 5 ст. 226, п. п. 1, 2 ст. 230 НК РФ):
расчет 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, 9 месяцев и за год;
справку 2-НДФЛ с признаком 1 за год;
справку 2-НДФЛ с признаком 2 по итогам года, если организатор лотереи не смог удержать полностью или частично исчисленную сумму НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ
Если организатор стимулирующей лотереи выплатил участнику лотереи выигрыши (призы) общей стоимостью не более 4 000 руб. за год, то он может не отражать этот доход в расчете 6-НДФЛ (Письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4901).
При выплате выигрыша или приза от участия в стимулирующей лотерее общей стоимостью 4 000 руб. и более расчет заполняется следующим образом.
В разд. 1 размер выигрыша (приза) отражается в составе обобщенных сумм по всем налогоплательщикам, получившим доход от этого организатора лотереи, в следующих строках (п. п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
по строке 010 - 35 или 30 в зависимости от того, по какой ставке облагается выигрыш (приз);
по строке 020 - сумма выигрыша;
по строке 030 - сумма, уменьшающая облагаемый размер выигрыша (приза) в пределах 4 000 руб.;
по строке 040 - исчисленная сумма НДФЛ с выигрыша или приза;
по строке 070 - сумма НДФЛ с выигрыша или приза, которую организатор стимулирующей лотереи смог удержать;
по строке 080 - сумма НДФЛ, которую организатор лотереи удержать не смог.
Заполнение разд. 2 расчета 6-НДФЛ при выплате выигрыша и при выдаче приза различается. При выплате выигрыша разд. 2 заполняется следующим образом (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
по строкам 100 и 110 - день выплаты суммы выигрыша;
по строке 120 - первый рабочий день, следующий за днем выплаты выигрыша;
по строке 130 - общая сумма полученного выигрыша без уменьшения на необлагаемую сумму в размере до 4 000 руб. и на сумму НДФЛ;
по строке 140 - сумма удержанного НДФЛ с выигрыша.
При выдаче приза разд. 2 заполняется в том же порядке, что и при выдаче дохода в натуральной форме.

Справка 2-НДФЛ с признаком 1
Если организатор стимулирующей лотереи за год выплатил победителю лотереи только выигрыши (призы) общей стоимостью не более 4 000 руб., то он может не подавать по нему справку 2-НДФЛ (Письмо Минфина России от 08.05.2013 N 03-04-06/16327).
Однако рекомендуем ее все-таки представить, если такие доходы были отражены в расчете 6-НДФЛ. Иначе при сверке показателей расчета 6-НДФЛ за год со справками 2-НДФЛ у налогового органа не сойдутся контрольные соотношения и он может затребовать пояснения.
Справка заполняется организатором стимулирующей лотереи в общем порядке с учетом приведенных ниже особенностей.

При заполнении разд. 3 справки 2-НДФЛ с признаком 1 налоговый агент отразит выигрыши (призы), полученные в стимулирующей лотерее, следующим образом (разд. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, Приложения 1, 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@):
в поле "Код дохода" - 2740;
в поле "Сумма дохода" - размер выигрыша и (или) стоимость приза;
в поле "Код вычета" - 505;
в поле "Сумма вычета" - величину необлагаемого дохода, которая за налоговый период не должна превышать 4 000 руб.
Если налоговый агент не смог удержать НДФЛ с выигрыша (приза) и подал справку 2-НДФЛ с признаком 2, то, несмотря на это, он также должен подать и справку 2-НДФЛ с признаком 1.

Справка 2-НДФЛ с признаком 2
Она заполняется организатором стимулирующей лотереи, когда он не смог удержать в течение года НДФЛ с приза, выданного участнику лотереи в натуральной форме.
Приз в натуральной форме отражается в разд. 3 справки 2-НДФЛ с признаком 2 в том же порядке, что и в справке 2-НДФЛ с признаком 1.
Однако в разд. 3 справки с признаком 2 отражаются только суммы дохода, с которых налоговый агент не смог удержать НДФЛ. Другие доходы в такой справке не указываются (разд. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
В разд. 5 вносятся суммы начисленного и фактически полученного дохода в виде приза в стимулирующей лотерее, с которого не удержан НДФЛ, и размер исчисленного, но не удержанного налога (разд. VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

2. Как уплатить НДФЛ с выигрышей от азартных игр в букмекерских конторах, тотализаторах
Сумму выигрыша, полученного от азартных игр в букмекерских конторах или на тотализаторах, нужно выплачивать за вычетом НДФЛ. Букмекерские конторы и тотализаторы являются налоговыми агентами по таким выплатам. Они должны удержать и перечислить этот НДФЛ в бюджет (п. 2 ст. 214.7, п. 4 ст. 226 НК РФ).
Величина налога, которую нужно удержать, определяется по следующей формуле (п. 1 ст. 214.7, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):



Уплатить налог налоговый агент должен не позднее первого рабочего дня, следующего за днем выплаты выигрыша (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример исчисления НДФЛ с выигрыша на тотализаторе
15 мая Иванов А.А. выиграл 2 300 руб. от игры на тотализаторе. Ставка Иванова А.А. для участия в игре составила 500 руб. Иванов А.А. является налоговым резидентом РФ.
Сумма НДФЛ, которую должен удержать и уплатить в бюджет организатор игры, составила 234 руб. ((2 300 руб. - 500 руб.) x 13%). На руки Иванов А.А. получит 2 066 руб. (2 300 руб. - 234 руб.).
Организатор игры перечислит сумму налога не позднее 16 мая.
Если сумма выигрыша оказалась меньше или равна сделанной налогоплательщиком ставке, то удерживать налог не нужно. Нет необходимости в такой ситуации подавать и справку 2-НДФЛ, и расчет по форме 6-НДФЛ, поскольку отсутствует облагаемый доход.
Справку 2-НДФЛ организатор игры заполняет в общем порядке с учетом следующих особенностей.
В разд. 3 отразить (ст. 214.7 НК РФ, разд. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, Приложения 1, 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@):
в поле "Код дохода" - 3010;
в поле "Сумма дохода" - сумма выигрыша;
в поле "Код вычета", по нашему мнению, указывается код 620, поскольку специального кода для ставки, сделанной участником игры в букмекерской конторе или на тотализаторе, не предусмотрено;
в поле "Сумма вычета" - сумма ставки, сделанная участником.

Расчет по форме 6-НДФЛ налоговый агент также заполняет в общем порядке с учетом следующего.
В строке 020 отражается вся сумма выигрыша в букмекерской конторе или на тотализаторе, а в строке 030 - размер ставки.
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняется следующим образом (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
по строкам 100 и 110 - день выплаты суммы выигрыша;
по строке 120 - первый рабочий день, следующий за днем выплаты выигрыша;
по строке 130 - общая сумма полученного выигрыша без уменьшения на сумму ставки и на сумму НДФЛ;
по строке 140 - сумма удержанного НДФЛ с выигрыша.

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!