Бухгалтерия в вопросах и ответах!
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту

Если в вашей организации трудится иностранец на основании патента, НДФЛ с его доходов рассчитывается по ставке 13% с первого дня работы независимо от его статуса (резидент или нерезидент). За весь период действия патента он уплачивает фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. Поэтому работник может обратиться к вам с заявлением об уменьшении НДФЛ на суммы налога, которые он уже уплатил в бюджет. Однако имейте в виду, что помимо заявления от работника нужно получить уведомление от инспекции о подтверждении права на уменьшение налога. При уменьшении НДФЛ возможны нюансы. Например, если сумма авансовых платежей окажется больше, чем сумма НДФЛ, которую вы уже удержали из дохода работника за год, незачтенный остаток авансового платежа не переносится на следующий год и не возвращается работнику. Уменьшение налога нужно отразить в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ.

1. Как рассчитать НДФЛ с выплат иностранцу, работающему по патенту
Ставка НДФЛ с доходов иностранца, работающего по патенту, не зависит от того, является он налоговым резидентом РФ или нет. И в том и в другом случае применяется ставка 13% (п. п. 1, 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ).
Порядок расчета НДФЛ с доходов такого иностранца зависит от его статуса (резидент или нерезидент) (п. п. 3, 4 ст. 210, п. п. 1 - 3 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. 6 ст. 227.1 НК РФ):
если иностранный работник является резидентом РФ, налог рассчитывайте по общим правилам:
налоговую базу определяете нарастающим итогом с начала года и уменьшаете на налоговые вычеты;
исчисленную базу умножаете на 13% и вычитаете ранее удержанный в текущем году НДФЛ;
если иностранный работник не является резидентом, НДФЛ рассчитывается с каждой выплаты отдельно, налоговые вычеты не применяются.

2. Как уменьшить НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей
Для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей нужно:
собрать пакет необходимых документов;
определить сумму НДФЛ, которую можно уменьшить;
фактически уменьшить НДФЛ.

2.1. Какие документы нужны работодателю для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей
Чтобы уменьшить НДФЛ иностранца, работающего по патенту, на фиксированные платежи (п. 6 ст. 227.1 НК РФ):
возьмите у работника заявление об уменьшении НДФЛ и платежный документ об уплате им фиксированного авансового платежа;
получите уведомление от налогового органа.
Без этих документов уменьшить НДФЛ вы не сможете. Поэтому рекомендуем при заключении договора с иностранным работником решить вопрос о том, будет ли он подавать заявление об уменьшении налога. Это позволит избежать необходимости возвращать излишне удержанные суммы налога.

2.1.1. Заявление об уменьшении НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей и документ об оплате
Заявление работник составляет в произвольной форме (утвержденной формы нет).
Рекомендуем включить в него сведения, которые позволяют точно определить:
заявителя - например, указать Ф.И.О. иностранца, дату рождения, ИНН, данные из документа, удостоверяющего его личность;
патент - номер и дата его выдачи, период действия, кем выдан.
К заявлению работник должен приложить квитанцию или иной документ об уплате фиксированного авансового платежа (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Место оплаты значения не имеет. Иностранец может его уплатить как по месту трудоустройства, так и по месту жительства (пребывания). На это указано в Письме ФНС России от 16.03.2016 N БС-3-11/1096@.

Пример заявления об уменьшении НДФЛ на сумму фиксированного авансового платежа
Генеральному директору
ООО "Альфа"
Сергееву А.А.
от Йулдошева Жамшида Сардоровича
Дата рождения: 01.06.1992
ИНН 772585276882
Паспорт гражданина Республики Узбекистан
СЕ 2734358
Выдан МВД Узбекистана 19.04.2010

Заявление

Прошу уменьшать НДФЛ, удерживаемый из моего дохода за 2017 г., на сумму уплаченных мною фиксированных авансовых платежей.
Патент серия 77 N 17019270, выдан УВМ ГУ МВД по г. Москве. Действителен до 25.12.2017.

Приложение:
1. Копия квитанции о перечислении фиксированного авансового платежа от 9 января 2017 г. - на 1 л.

25 января 2017 г. Йулдошев

2.1.2 Уведомление о праве уменьшать НДФЛ на фиксированные авансовые платежи
Для получения уведомления о подтверждении права на уменьшение налога обратитесь в инспекцию с заявлением по утвержденной форме (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Заявление можно подать как в бумажном, так и в электронном виде. К нему рекомендуем приложить полученные от иностранного работника заявление об уменьшении НДФЛ и документ об оплате (например, квитанцию).
Уведомление налоговый орган обязан выдать в срок, не превышающий 10 рабочих дней после получения от вас заявления (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
В выдаче уведомления может быть отказано, если (п. 6 ст. 227.1 НК РФ):
в этом году уведомление в отношении данного иностранца уже выдавалось;
у инспекции нет данных о заключении трудового или гражданско-правового договора с этим иностранцем и о выдаче ему патента.
Если период действия патента захватывает следующий год, то вы можете получить только уведомление за текущий год, т.е. в следующем году вы должны обратиться в инспекцию за новым уведомлением. Это следует из п. 6 ст. 217.1 НК РФ, а также из самой формы уведомления.

Пример
Иностранный гражданин получил патент на 12 месяцев с 1 марта 2017 г. по 28 февраля 2018 г. Трудовой договор с организацией он заключил 2 марта 2017 г.
3 июля 2017 г. организация получила уведомление о праве уменьшать НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей. Уведомление было выдано на 2017 г.
На основании уведомления организация уменьшит НДФЛ, начисленный за период с марта по декабрь 2017 г. включительно.
Чтобы уменьшить налог с доходов работника за январь и февраль 2018 г., организация получит уведомление на 2018 г.

2.2. Какие суммы НДФЛ можно уменьшить
Уменьшить НДФЛ, начисленный в период действия патента в текущем году, можно только на сумму фиксированных авансовых платежей, которые относятся к этому же году (ст. 216, п. п. 6, 7 ст. 227.1 НК РФ).
Уменьшать НДФЛ на суммы авансовых платежей можно только после получения уведомления из налоговой (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Если уведомление пришло позже срока, то уменьшать налог можно в том числе за период действия патента до выдачи уведомления (Письма ФНС России от 23.09.2015 N БС-4-11/16682@, от 10.03.2016 N БС-4-11/3920@).

2.3. Как рассчитать НДФЛ с учетом фиксированного авансового платежа по патенту
НДФЛ в течение года вы уменьшаете следующим образом: при исчислении НДФЛ с каждого дохода из полученной суммы налога вычитайте фиксированный авансовый платеж. Если фиксированный платеж оказался больше, чем исчисленный НДФЛ, остаток можно учесть при расчете НДФЛ со следующих выплат внутри одного года (п. 2 ст. 226, п. 6 ст. 227.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.09.2015 N БС-4-11/16682@).

Пример расчета НДФЛ с выплат иностранцу, работающему по патенту
15 января иностранный гражданин оплатил патент сроком действия четыре месяца. Размер фиксированного авансового платежа составил (условно) 12 000 руб. (3 000 руб. x 4 мес.).
20 января иностранец вышел на работу. Его оклад - 30 000 руб. Зарплата за январь составила 14 000 руб. с учетом фактически отработанного времени.
Уведомление о праве уменьшать НДФЛ получено организацией 2 февраля.
Уменьшению подлежит НДФЛ, начисленный за весь период действия патента (с января по апрель включительно).
С учетом уменьшения сумма НДФЛ к удержанию и перечислению в бюджет составит:

Месяц Доход (руб.) Начисленный НДФЛ (руб.) НДФЛ к удержанию и перечислению в бюджет с учетом уменьшения (руб.) Остаток фиксированного авансового платежа (руб.)
Январь 14 000 1 820 (14 000 x 13%) 0 (1 820 - 12 000) 10 180 (12 000 - 1 820)
Февраль 30 000 3 900 (30 000 x 13%) 0 (3 900 - 10 180) 6 280 (10 180 - 3 900)
Март 30 000 3 900 (30 000 x 13%) 0 (3 900 - 6 280) 2 380 (6 280 - 3 900)
Апрель 30 000 3 900 (30 000 x 13%) 1 520 (3 900 - 2 380) 0


Если по итогам года сумма уплаченного за этот год фиксированного авансового платежа окажется больше, чем сумма НДФЛ, удержанная из дохода работника за год, то незачтенный остаток авансового платежа не переносится на следующий год и не возвращается налогоплательщику (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

2.4. Можно ли уменьшить НДФЛ, если уведомление получено в следующем налоговом периоде?
Уменьшить НДФЛ текущего года по уведомлению, которое получено в этом году, но по платежам за прошлый год нельзя. НДФЛ можно уменьшить только на сумму фиксированных авансовых платежей, которые относятся к этому же году (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Если уведомление получено в следующем налоговом периоде, то вы должны пересчитать НДФЛ за истекший год и вернуть излишне удержанную сумму (Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3920).


3. Как отразить в отчетности уменьшение НДФЛ на фиксированные платежи
3.1. Расчет 6-НДФЛ
НДФЛ с доходов иностранца, работающего по патенту, отражается в расчете 6-НДФЛ в следующем порядке (п. п. 3.1, 3.3, 4.1 - 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письмо ФНС России от 17.05.2016 N БС-4-11/8718@):
сведения о доходах иностранца отражаются в разд. 1 расчета по ставке 13%. При этом:
сумма дохода, начисленная иностранцу, включается в расчет показателя строки 020 вместе с суммами дохода остальных сотрудников;
сумма фиксированного авансового платежа, на которую был уменьшен НДФЛ, отражается по строке 050;
в разд. 2 расчета 6-НДФЛ сумма удержанного налога (строка 140) отражается за вычетом фиксированных авансовых платежей.

Как заполнить разд. 2, если НДФЛ оказался меньше авансовых платежей
В этом случае разд. 2 нужно заполнить так (Письмо ФНС России от 17.05.2016 N БС-4-11/8718@):
в строке 100 указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
в строках 110, 120 и 140 проставляются нули, поскольку налога к удержанию и перечислению не будет;
в строке 130 - сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) на указанную в строке 100 дату.

3.2. Справка 2-НДФЛ
Сумму фиксированных авансовых платежей, на которую вы уменьшили НДФЛ иностранца, работающего по патенту, нужно отразить в разд. 5 справки 2-НДФЛ в поле "Сумма фиксированных авансовых платежей".
В поле "Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи" укажите номер и дату налогового уведомления, а также код налогового органа, выдавшего его.
На это указано в разд. VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ.


Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!