Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие по налогу на имущество организаций 2017 год.
18.9. ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБКИ В ДЕКЛАРАЦИИ.
ПОРЯДОК И СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
УТОЧНЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

Если вы обнаружили, что в поданной вами налоговой декларации какие-либо сведения не отражены (указаны не в полном объеме) или есть ошибки, которые привели к занижению суммы налога к уплате, то вы обязаны внести изменения в налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ, абз. 1 п. 1.7 Порядка заполнения декларации).
В том же случае, когда ошибки и неточности в декларации не привели к занижению налога, у вас есть право внести изменения в декларацию. А вот обязанности уточнять декларацию нет (п. 1 ст. 81 НК РФ, абз. 2 п. 1.7 Порядка заполнения декларации).

Обратите внимание!
Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ внесены поправки в п. 4 ст. 89 НК РФ. Изменения дают право налоговым органам провести выездную проверку (в том числе повторную) за тот налоговый период, за который налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию. При этом ограничение срока проверки тремя календарными годами в данном случае не применяется (п. 34 ст. 1 Закона N 229-ФЗ).
Таким образом, при подаче уточненной декларации важно учитывать указанные изменения, поскольку фактически вы можете инициировать выездную проверку за весь корректируемый период.

У налогоплательщиков часто возникает вопрос: можно ли выявленные ошибки учесть при расчете налога за текущий период вместо того, чтобы пересчитывать данные прошлых периодов и подавать уточненные декларации? Сделать это можно, но только в двух ситуациях (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ):
- если нельзя определить период совершения ошибок (искажений);
- если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Указанное положение действует с 1 января 2010 г. (п. 2 ст. 1, п. 2 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ).
В противном случае налогоплательщик обязан внести исправления в тот период, в котором была допущена ошибка, и представить уточненную декларацию. Это подчеркивает Минфин России в Письме от 02.04.2010 N 03-02-07/1-146.
Если в прошедших налоговых (отчетных) периодах вы обнаружили ошибки, которые привели как к занижению, так и к завышению налоговой базы и суммы налога, то исправления необходимо произвести в разрезе каждой такой ошибки. При этом уточненные декларации вам нужно подать только за те периоды, в которых ошибки повлекли занижение налоговой базы или суммы налога. В отношении ошибок, из-за которых налоговая база или сумма налога была завышена, перерасчет можно сделать в текущем налоговом (отчетном) периоде. Отметим, что такие разъяснения Минфин России дал в отношении ошибок в декларации по налогу на прибыль. Однако полагаем, что данный подход является единым для всех налогов, поскольку он основан на нормах ст. 54 НК РФ (Письмо Минфина России от 08.04.2010 N 03-02-07/1-153).
Изменения и дополнения вы вносите путем заполнения и подачи уточненной налоговой декларации за тот же налоговый период. В ней вы указываете правильные суммы налога, исчисленные с учетом дополнений и изменений (а не разницу между правильно исчисленным налогом и налогом, отраженным в ранее представленной декларации). В уточненной декларации нельзя отражать результаты налоговых проверок, проведенных в отношении налогового периода, за который производится перерасчет.
"Уточненку" нужно представлять на бланке декларации, действовавшем в том налоговом периоде, за который вы вносите изменения (абз. 2 п. 5 ст. 81 НК РФ, абз. 3 п. 1.7 Порядка заполнения декларации).
Если указанные изменения вызваны ошибками, которые привели к занижению налога, вам придется доплатить соответствующую сумму налога в бюджет, а также перечислить пени. Однако можно избежать налоговой ответственности за правонарушения, предусмотренные п. 3 ст. 120 и ст. 122 НК РФ. Для этого необходимо соблюдение определенных условий.

Момент представления уточненной декларации Случаи освобождения от ответственности
До истечения срока подачи первоначальной декларации В любом случае, поскольку срок уплаты налога еще не наступил, а первоначальная декларация считается поданной в день представления уточненной (п. 2 ст. 81 НК РФ)
После истечения срока подачи первоначальной декларации
1. До истечения срока уплаты налога Если уточненная декларация представлена до того, как вы узнали об обнаружении ошибок налоговой инспекцией либо о назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ)
2. После истечения срока уплаты налога 1. Если уточненная декларация подана до того, как вы узнали об обнаружении ошибок налоговой инспекцией либо о назначении выездной налоговой проверки; недоимка и пени уплачены до момента подачи уточненной декларации. 2. Если уточненная декларация представлена после проведения выездной проверки, по результатам которой не обнаружены ошибки и искажения сведений (п. 4 ст. 81 НК РФ)

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!