Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие по налогу на имущество организаций 2017 год.
18.7.4. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА 3
НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

Раздел 3 заполняют иностранные организации, у которых есть объекты недвижимости на территории РФ, но нет в РФ постоянного представительства либо эти объекты недвижимости не относятся к деятельности постоянного представительства.
Правила заполнения разд. 3 изложены в разд. VI Порядка заполнения декларации.
Обращаем ваше внимание на то, что разд. 3 заполняется в отношении каждого объекта недвижимости.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

    Фрагмент разд. 3

----------------------------------------------------------------------------¬
¦                  Раздел 3. Определение налоговой базы                     ¦
¦        и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту           ¦
¦             недвижимого имущества иностранной организации,                ¦
¦             не относящемуся к ее деятельности в Российской                ¦
¦              Федерации через постоянное представительство                 ¦
¦                                                                           ¦
¦                                  --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬                  ¦
¦                     Код по ОКАТО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦                  ¦
¦                 (код строки 010) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--                  ¦
¦                                                                           ¦
¦        Показатели        Код               Значение показателей           ¦
¦                         строки                                            ¦
¦                                                                           ¦
¦             1              2                        3                     ¦
¦                                                                           ¦
¦Инвентаризационная              --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬            ¦
¦стоимость на 1 января      020  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦            ¦
¦налогового периода              L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--            ¦
¦в том числе не облагаемая       --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬            ¦
¦налогом                    030  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦            ¦
¦инвентаризационная              L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--            ¦
¦стоимость                                                                  ¦
¦                                --T-T-T-T-T-T-¬                            ¦
¦Код налоговой льготы       040  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦                            ¦
¦                                L-+-+-+-+-+-+--                            ¦
¦Доля инвентаризационной                                                    ¦
¦стоимости объекта               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦недвижимого имущества      050  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦/¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦
¦на территории                   L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
¦субъекта Российской                                                        ¦
¦Федерации                                                                  ¦
¦                                --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬            ¦
¦Налоговая база             060  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦            ¦
¦                                L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--            ¦
¦Код налоговой льготы            --T-T-T-T-T-T-¬                            ¦
¦(установленной в виде      070  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦                            ¦
¦понижения налоговой             L-+-+-+-+-+-+--                            ¦
¦ставки)                                                                    ¦
¦                                --¬ --T-¬                                  ¦
¦Налоговая ставка (%)       080  ¦ ¦.¦ ¦ ¦                                  ¦
¦                                L-- L-+--                                  ¦
¦                                --T-¬ --T-¬                                ¦
¦Коэффициент К              090  ¦ ¦ ¦/¦ ¦ ¦                                ¦
¦                                L-+-- L-+--                                ¦
¦                                --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬            ¦
¦Сумма налога за            100  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦            ¦
¦налоговый период                L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--            ¦
¦Сумма авансовых                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬            ¦
¦платежей, исчисленная      110  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦            ¦
¦за отчетные периоды             L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--            ¦
¦Код налоговой льготы (в         --T-T-T-T-T-T-¬                            ¦
¦виде уменьшения суммы      120  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦                            ¦
¦налога, подлежащей              L-+-+-+-+-+-+--                            ¦
¦уплате в бюджет)                                                           ¦
¦Сумма налоговой льготы,         --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬            ¦
¦уменьшающей сумму          130  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦            ¦
¦налога, подлежащую              L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--            ¦
¦уплате в бюджет                                                            ¦
L----------------------------------------------------------------------------
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

В данном разделе предусмотрено 13 строк (010 - 130).
По строке 010 вы проставите код по ОКАТО, по которому уплачивается налог. Код указывается в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (ОК 019-95).
По строке 020 отражается инвентаризационная стоимость объекта недвижимости по состоянию на 1 января текущего года по данным органов технической инвентаризации (п. 2 ст. 375 НК РФ).
В строке 030 нужно указать инвентаризационную стоимость данного объекта недвижимости, которая не облагается налогом. Такая инвентаризационная стоимость вписывается по состоянию на 1 января налогового периода в соответствии с данными органов технической инвентаризации.
По строке 040 вам следует указать код налоговой льготы (если вы имеете право на льготы) согласно Приложению N 3 к Порядку заполнения декларации.
Строка 050 заполняется, только если объект недвижимости располагается на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ). Тогда по строке 050 отражается доля инвентаризационной стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ. Доля указывается в виде простой правильной дроби.
В остальных случаях в строке 050 ставится прочерк.
По строке 060 указывается налоговая база по объекту недвижимого имущества, в отношении которого вы заполняете разд. 3.
При этом показатель данной строки рассчитывается по-разному в зависимости от вида имущества.
Так, если разд. 3 вы заполняете в отношении объекта недвижимости, расположенного на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ), то значение строки рассчитывается по формуле:

стр. 060 = (стр. 020 - стр. 030) x стр. 050.

Причем исчисленный показатель округляется до целых единиц.
В отношении всех иных объектов недвижимости расчет производится так:

стр. 060 = стр. 020 - стр. 030.

Строка 070 заполняется, только если законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по указанному имуществу установлена налоговая льгота в виде пониженной ставки. В таком случае в строке нужно проставить код налоговой льготы - 2012000.
Если льгота не установлена, в строке ставится прочерк.
По строке 080 указывается налоговая ставка, которая установлена в регионе, где вы представляете декларацию.
Если согласно закону субъекта РФ вы имеете право на льготу в виде пониженной ставки налога, то по этой строке нужно отразить ставку с учетом льготы.
Строка 090 заполняется только в тех случаях, когда у иностранной организации после начала календарного года появилось или было прекращено право собственности на объект недвижимости, в отношении которого она заполняет разд. 3.
Так, по строке 090 вписывается коэффициент К, который определяется по формуле:

К = КМС / 12,

где КМС - количество полных месяцев, в течение которых объект недвижимости находится в собственности организации.
Значение по строке вы должны привести в виде правильной простой дроби.

Например, право собственности на объект недвижимости у иностранной организации возникло 1 апреля 2010 г. Следовательно, организация владеет объектом в течение девяти полных месяцев (с апреля по декабрь 2010 г.). Значит, заполняя декларацию по налогу на имущество за 2010 г., организация в строке 090 укажет 9/12.

Примечание
Подробнее о том, как исчисляют налог на имущество иностранные организации, вы можете узнать в гл. 16 "Налог на имущество иностранных организаций".

По строке 100 вам нужно указать сумму налога, исчисленную за налоговый период.
Значение строки рассчитывается так:
- если организация приобрела или продала объект недвижимости в течение календарного года:

стр. 100 = (стр. 060 x стр. 080 x стр. 090) / 100;

- во всех остальных случаях:

стр. 100 = (стр. 060 x стр. 080) / 100.

По строке 110 отражается сумма авансовых платежей за отчетные периоды (I квартал, полугодие и 9 месяцев).
Для расчета значения этой строки вам нужно использовать данные налоговых расчетов по авансовым платежам, которые вы представляли по итогам отчетных периодов с соответствующими кодами по ОКАТО. То есть необходимо взять разд. 3 налоговых расчетов, имеющие тот же код ОКАТО, который вы указали в строке 010 данного раздела.
Значение строки рассчитывается таким образом:

стр. 110 = стр. 090 разд. 3 налогового расчета за I квартал + стр. 090 разд. 3 налогового расчета за полугодие + стр. 090 разд. 3 налогового расчета за 9 месяцев.

Строки 120 и 130 заполняются, только если законом субъекта РФ установлена льгота в виде уменьшения суммы налога, которую следует уплатить в бюджет.
Тогда по строке 120 вы указываете код налоговой льготы 2012000. А по строке 130 вы отражаете сумму налоговой льготы, на которую нужно уменьшить налог.
Если льгота не установлена, в этих строках ставится прочерк.

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!