Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие по налогу на имущество организаций 2017 год.
17.9. ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 2013 Г.

Ситуация

Российская организация ООО "Альфа" состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС России N 4 по г. Москве - Центральный административный округ. Код по ОКТМО - 45383000.
Организации присвоены:
- ОКВЭД - 70.31.12 разд. "К";
- ИНН - 7704502552;
- КПП - 770401001.
Руководитель организации - Иванов Иван Иванович.
Контактный телефон организации - (495) 123-45-67.
На балансе ООО "Альфа" числится движимое и недвижимое имущество, которое расположено по месту нахождения организации и относится к объектам основных средств согласно правилам бухгалтерского учета (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н). При этом на часть движимого имущества начисляется налог, поскольку оно принято на учет в качестве основных средств до 1 января 2013 г. и, следовательно, является объектом налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Кроме того, на балансе организации числится объект основных средств - здание, расположенное в Краснодарском крае (код по ОКТМО 03701000001). По месту нахождения недвижимости организация состоит на учете в ИФНС России N 4 по г. Краснодару (КПП 231106004).
Организация также является собственником здания, расположенного на территории Украины. В отношении данного имущества организация в 2013 г. фактически уплатила на территории Украины налог в сумме 42 000 руб. Для зачета налога организация одновременно с декларацией представила:
- заявление на зачет налога;
- подтверждающий уплату налога на территории Украины документ, заверенный налоговой инспекцией этого государства.
Остаточная стоимость основных средств, учитываемых на балансе организации и являющихся объектами налогообложения, за налоговый период (2013 г.) приведена в таблице.

Дата Остаточная стоимость, руб.
объекта недвижимости, находящегося в г. Краснодаре объекта недвижимости, находящегося на территории Украины
недвижимое
1 2 3 4 5
01.01.2013 400 000,00 5 000 000,00 7 000 000,00 3 500 000,00
01.02.2013 393 333,36 4 958 333,50 6 970 833,80 3 488 333,45
01.03.2013 386 666,72 4 916 667,00 6 941 667,60 3 476 666,90
01.04.2013 380 000,08 4 875 000,50 6 912 501,40 3 465 000,35
01.05.2013 373 333,44 4 833 334,00 6 883 335,20 3 453 333,80
01.06.2013 366 666,80 4 791 667,50 6 854 169,00 3 441 667,25
01.07.2013 360 000,16 4 750 001,00 6 825 002,80 3 430 000,70
01.08.2013 353 333,52 4 708 334,50 6 795 836,60 3 418 334,15
01.09.2013 346 666,88 4 666 668,00 6 766 670,40 3 406 667,60
01.10.2013 340 000,24 4 625 001,50 6 737 504,20 3 395 001,05
01.11.2013 333 333,60 4 583 335,00 6 708 338,00 3 383 334,50
01.12.2013 326 666,96 4 541 668,50 6 679 171,80 3 371 667,95
31.12.2013 320 000,32 4 500 002,00 6 650 005,60 3 360 001,40

Также у организации есть филиал, расположенный в Тверской области (код по ОКТМО 28620155051). По месту его нахождения организация состоит на учете в Межрайонной ИФНС России N 9 по Тверской области (КПП 694943004).
На балансе филиала в качестве объектов основных средств учитывается имущество (движимое и недвижимое), которое относится к объектам налогообложения.
Остаточная стоимость основных средств, учитываемых на балансе филиала и являющихся объектами налогообложения, за налоговый период (2013 г.) приведена в таблице.

Дата Остаточная стоимость имущества, руб.
недвижимое
1 2 3
01.01.2013 1 000 000,00 10 000 000,00
01.02.2013 979 166,70 9 972 223,00
01.03.2013 958 333,40 9 944 446,00
01.04.2013 937 500,10 9 916 669,00
01.05.2013 916 666,80 9 888 892,00
01.06.2013 895 833,50 9 861 115,00
01.07.2013 875 000,20 9 833 338,00
01.08.2013 854 166,90 9 805 561,00
01.09.2013 833 333,60 9 777 784,00
01.10.2013 812 500,30 9 750 007,00
01.11.2013 791 667,00 9 722 230,00
01.12.2013 770 833,70 9 694 453,00
31.12.2013 750 000,40 9 666 676,00

Организация не имеет льгот, установленных ст. 381 НК РФ и региональным законодательством (ст. 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций", ст. 3 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 N 620-КЗ "О налоге на имущество организаций", ст. 3 Закона Тверской области от 27.11.2003 N 85-ЗО "О налоге на имущество организаций").
По итогам трех отчетных периодов исчислены авансовые платежи:
- по месту нахождения организации - в сумме 143 880 руб. (в том числе в отношении недвижимости, расположенной на территории Украины) <14>;
- по месту нахождения объекта недвижимости в г. Краснодаре - в сумме 114 056 руб.;
- по месту нахождения филиала в Тверской области - в сумме 179 094 руб.
--------------------------------
<14> Напомним, что налог и авансовые платежи в отношении недвижимого имущества, расположенного за границей, уплачиваются по месту нахождения организации (п. 3 ст. 383, абз. 2 п. 1 ст. 386 НК РФ).

Решение

ООО "Альфа" представляет декларацию в налоговые инспекции:
- по месту нахождения организации (в отношении учитываемого на балансе организации имущества, расположенного по месту ее нахождения, а также в отношении здания, находящегося на территории Украины);
- по месту нахождения недвижимого имущества (в отношении здания, расположенного в Краснодарском крае);
- по месту нахождения филиала (в отношении имущества, учитываемого на балансе филиала и расположенного по месту его нахождения).
Поскольку ООО "Альфа" является российским налогоплательщиком, оно заполняет декларации в следующем составе (структурные единицы перечислены в порядке их заполнения):
1) разд. 3;
2) разд. 2;
3) разд. 1;
4) титульный лист.
Организация обязана подать декларации не позднее 30 марта 2014 г. (п. 3 ст. 386 НК РФ, абз. 1 п. 2.5 Порядка заполнения декларации). Однако 30 марта 2014 г. выпадает на выходной день. Следовательно, последним днем представления декларации будет 31 марта 2014 г. (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, абз. 2 п. 2.5 Порядка заполнения декларации).

I. Декларация, представляемая по месту нахождения организации

Порядок заполнения декларации выглядит следующим образом.
1. Раздел 3.
Недвижимость, расположенная по месту нахождения ООО "Альфа", не относится к объектам, перечисленным в пп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Следовательно, данные для заполнения разд. 3 декларации у организации отсутствуют. В то же время в составе декларации ООО "Альфа" должно представить разд. 3 (п. 1.3 Порядка заполнения декларации). Поэтому организация представит незаполненный разд. 3.
2. Раздел 2.
Напомним, что этот раздел организация заполнит дважды:
- первый раз - в отношении имущества, расположенного за границей (на территории Украины);
- второй раз - в отношении имущества, расположенного по месту нахождения организации и за границей.
Таким образом, в составе данной декларации представляются два разд. 2.
2.1. Раздел 2 в отношении имущества, расположенного на территории Украины.
Помимо ИНН, КПП и номера страницы организация укажет:

Строка Показатель
001 4
010 45383000

Далее организация отразит информацию, необходимую для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период <15>. Поскольку организация не пользуется льготами, в графе 4 по каждой строке она поставит прочерки. Порядок заполнения строк выглядит следующим образом.
--------------------------------
<15> Используются данные графы 5 таблицы, в которой приведена остаточная стоимость основных средств ООО "Альфа" за налоговый период. При заполнении строк значения менее 50 коп. отбрасываются, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Строка Показатель графы 3
020 3 500 000
030 3 488 333
040 3 476 667
050 3 465 000
060 3 453 334
070 3 441 667
080 3 430 001
090 3 418 334
100 3 406 668
110 3 395 001
120 3 383 335
130 3 371 668
140 3 360 001
141 3 360 001

Информацию о сумме налога организация укажет следующим образом.

Строка Показатель
150 3 430 001 ((сумма строк 020 - 140) / 13)
160 -
170 -
180 - <*>
190 3 430 001 (3 430 001 - 0)
200 -
210 2,2 <**>
220 75 460 (3 430 001 x 2,2 / 100)
230 0 <***>
240 -
250 -
260 42 000
270 8 180 004

--------------------------------
<*> Строка не заполняется в разд. 2 с отметкой 4 по строке "Код вида имущества" (абз. 1 пп. 7 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
<**> Ставка налога в соответствии со ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций".
<***> В отношении имущества, расположенного за границей, строка не заполняется. Раздел 2 по такому имуществу в налоговом расчете отдельно не заполняется (п. 5.2 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895). Сумма налога, уплаченная за границей, в налоговых расчетах также не отражается.

2.2. Раздел 2 в отношении имущества, расположенного по месту нахождения организации и за границей - на территории Украины <16> (пп. 3 п. 4.2 и абз. 2 п. 5.2 Порядка заполнения декларации).
--------------------------------
<16> Кроме того, данные об остаточной стоимости этого имущества отражаются при формировании отдельного разд. 2 с отметкой 4 по строке "Код вида имущества". Это следует из пп. 3 п. 4.2, абз. 2 и 8 п. 5.2 Порядка заполнения декларации.

Помимо ИНН, КПП и номера страницы организация укажет:

Строка Показатель
001 3
010 45383000

Далее организация отразит информацию, необходимую для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период <17>. Поскольку организация не пользуется льготами, в графе 4 по каждой строке она поставит прочерки. Порядок заполнения строк выглядит следующим образом.
--------------------------------
<17> Используются данные граф 2, 3 и 5 таблицы, в которой приведена остаточная стоимость основных средств ООО "Альфа" за налоговый период (значения граф суммируются). При заполнении строк значения менее 50 коп. отбрасываются, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Строка Показатель графы 3
020 8 900 000
030 8 840 000
040 8 780 001
050 8 720 001
060 8 660 001
070 8 600 002
080 8 540 002
090 8 480 002
100 8 420 002
110 8 360 003
120 8 300 003
130 8 240 003
140 8 180 004
141 7 860 003

Информацию о сумме налога организация укажет следующим образом.

Строка Показатель
150 8 540 002 ((сумма строк 020 - 140) / 13)
160 -
170 -
180 - <*>
190 8 540 002 (8 540 002 - 0)
200 -
210 2,2 <**>
220 187 880 ((8 540 002 x 2,2) / 100)
230 143 880
240 -
250 -
260 - <***>
270 8 180 004

--------------------------------
<*> Строка не заполняется в разд. 2 с отметкой 3 по строке "Код вида имущества" (абз. 1 пп. 7 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
<**> Ставка налога в соответствии со ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций".
<***> Строка заполняется только в разд. 2 с отметкой 4 по строке "Код вида имущества" (абз. 1 пп. 14 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).

3. Раздел 1.
Помимо ИНН, КПП и номера страницы организация укажет:

Строка Показатель
010 45383000
020 182 1 06 02010 02 1000 110
030 2000 <*>

--------------------------------
<*> Расчет суммы налога произведен следующим образом (пп. 3 п. 4.2 Порядка заполнения декларации):
187 880 руб. - 143 880 руб. - 42 000 руб. (42 000 руб. - сумма налога, уплаченная на территории Украины, поскольку она меньше суммы налога к уплате в РФ).

4. Титульный лист.
Титульный лист организация заполнит в последнюю очередь в порядке, который рассмотрен в разд. 17.7.1 "Порядок заполнения титульного листа декларации по налогу на имущество организаций (ИНН, КПП, код по месту нахождения (учета) и др.)".
Отметим, что в строке "КПП" нужно указать код, который присвоила налоговая инспекция организации при постановке ее на учет по месту нахождения, т.е. КПП в соответствии со Свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации. В данном случае это 770401001.
Заполненную декларацию (титульный лист и разд. 1) подпишет руководитель организации Иванов Иван Иванович. После этого нужно поставить дату и заверить подпись печатью организации.
Напомним, что если декларацию вы распечатываете на принтере, то печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов, расположение и размеры полей декларации не должны изменяться. В этом случае допустимо отсутствие обрамлений знако-мест (ячеек).
См. образец заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2013 г., представляемой по месту нахождения организации и заполненной с помощью программного обеспечения.

II. Декларация, представляемая по месту нахождения недвижимого имущества (здания, расположенного в Краснодарском крае)

Порядок заполнения декларации выглядит следующим образом.
1. Раздел 3.
Недвижимость ООО "Альфа", расположенная в Краснодарском крае, не относится к объектам, перечисленным в пп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Следовательно, данные для заполнения разд. 3 декларации у организации отсутствуют. В то же время в составе декларации ООО "Альфа" должно представить разд. 3 (п. 1.3 Порядка заполнения декларации). Поэтому организация представит незаполненный разд. 3.
2. Раздел 2.
Сразу отметим, что в этой декларации вы заполните только один разд. 2 в отношении объекта недвижимости.
Помимо ИНН, КПП и номера страницы организация укажет:

Строка Показатель
001 3
010 03701000001

Далее организация отразит информацию, необходимую для расчета среднегодовой стоимости объекта недвижимости за налоговый период <18>. Поскольку организация не пользуется льготами, в графе 4 по каждой строке она проставит прочерки. Порядок заполнения строк выглядит следующим образом.
--------------------------------
<18> Используются данные графы 4 таблицы, в которой приведена остаточная стоимость основных средств ООО "Альфа" за налоговый период. При заполнении строк значения менее 50 коп. отбрасываются, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Строка Показатель графы 3
020 7 000 000
030 6 970 834
040 6 941 668
050 6 912 501
060 6 883 335
070 6 854 169
080 6 825 003
090 6 795 837
100 6 766 670
110 6 737 504
120 6 708 338
130 6 679 172
140 6 650 006
141 6 650 006

Информацию о сумме налога организация укажет следующим образом.

Строка Показатель
150 6 825 003 ((сумма строк 020 - 140) / 13)
160 -
170 -
180 - <*>
190 6 825 003 (6 825 003 - 0)
200 -
210 2,2 <**>
220 150 150 (6 825 003 x 2,2 / 100)
230 114 056
240 -
250 -
260 - <***>
270 6 650 006

--------------------------------
<*> Строка не заполняется в разд. 2 с отметкой 3 по строке "Код вида имущества" (абз. 1 пп. 7 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
<**> Ставка налога в соответствии со ст. 2 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 N 620-КЗ "О налоге на имущество организаций".
<***> Строка заполняется только в разд. 2 с отметкой 4 по строке "Код вида имущества" (абз. 1 пп. 14 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).

3. Раздел 1.
Помимо ИНН, КПП и номера страницы организация укажет:

Строка Показатель
010 03701000001
020 182 1 06 02010 02 1000 110
030 36 094 <*>

--------------------------------
<*> Расчет суммы налога произведен следующим образом (пп. 3 п. 4.2 Порядка заполнения декларации): 150 150 руб. - 114 056 руб.

4. Титульный лист.
Титульный лист организация заполнит в последнюю очередь в порядке, который рассмотрен в разд. 17.7.1 "Порядок заполнения титульного листа декларации по налогу на имущество организаций (ИНН, КПП, код по месту нахождения (учета) и др.)".
Отметим, что в строке "КПП" надо указать код, который вам присвоила налоговая инспекция при постановке на учет по месту нахождения недвижимого имущества. В данном случае это 231106004.
Заполненную декларацию (титульный лист и разд. 1) подпишет руководитель организации Иванов Иван Иванович. После этого нужно поставить дату и заверить подпись печатью организации.
Напомним, что если декларацию вы распечатываете на принтере, то печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов, расположение и размеры полей декларации не должны изменяться. В этом случае допустимо отсутствие обрамлений знако-мест (ячеек).
См. образец заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2013 г., представляемой по месту нахождения недвижимого имущества и заполненной с помощью программного обеспечения.

III. Декларация, представляемая по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (по месту нахождения филиала)

Данную декларацию организация заполнит следующим образом.
1. Раздел 3.
Имущество, учитываемое на балансе филиала ООО "Альфа", расположенного в Тверской области, не относится к объектам, перечисленным в пп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Следовательно, данные для заполнения разд. 3 декларации у организации отсутствуют. В то же время в составе декларации ООО "Альфа" все же должно представить разд. 3 (п. 1.3 Порядка заполнения декларации). Поэтому организация представит незаполненный разд. 3.
2. Раздел 2.
Помимо ИНН, КПП и номера страницы организация укажет:

Строка Показатель
001 3
010 28620155051

Далее организация укажет информацию, необходимую для расчета среднегодовой стоимости имущества филиала за налоговый период <19>. Поскольку организация не пользуется льготами, в графе 4 по каждой строке она проставит прочерки. Порядок заполнения строк выглядит следующим образом.
--------------------------------
<19> Используются данные граф 2 и 3 таблицы, в которой приведена остаточная стоимость основных средств, учитываемых на балансе филиала и являющихся объектами налогообложения, за налоговый период (значения граф суммируются). При заполнении строк значения менее 50 коп. отбрасываются, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Строка Показатель графы 3
020 11 000 000
030 10 951 390
040 10 902 779
050 10 854 169
060 10 805 559
070 10 756 949
080 10 708 338
090 10 659 728
100 10 611 118
110 10 562 507
120 10 513 897
130 10 465 287
140 10 416 676
141 9 666 676

Информацию о сумме налога организация укажет следующим образом.

Строка Показатель
150 10 708 338 ((сумма строк 020 - 140) / 13)
160 -
170 -
180 - <*>
190 10 708 338 (10 708 338 - 0)
200 -
210 2,2 <**>
220 235 583 (10 708 338 x 2,2 / 100)
230 179 094
240 -
250 -
260 - <***>
270 10 416 676

--------------------------------
<*> Строка не заполняется в разд. 2 с отметкой 3 по строке "Код вида имущества" (абз. 1 пп. 7 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
<**> Ставка налога в соответствии со ст. 2 Закона Тверской области от 27.11.2003 N 85-ЗО "О налоге на имущество организаций".
<***> Строка заполняется только в разд. 2 с отметкой 4 по строке "Код вида имущества" (абз. 1 пп. 14 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).

3. Раздел 1.
Помимо ИНН, КПП и номера страницы организация укажет:

Строка Показатель
010 28620155051
020 182 1 06 02010 02 1000 110
030 56 489 <*>

--------------------------------
<*> Расчет суммы налога произведен следующим образом (пп. 3 п. 4.2 Порядка заполнения декларации): 235 583 руб. - 179 094 руб.

4. Титульный лист.
Титульный лист организация заполнит в последнюю очередь в порядке, который рассмотрен в разд. 17.7.1 "Порядок заполнения титульного листа декларации по налогу на имущество организаций (ИНН, КПП, код по месту нахождения (учета) и др.)".
В строке "КПП" она укажет код 694943004, который ей присвоила налоговая инспекция при постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения.
Заполненную декларацию (титульный лист и разд. 1) подпишет директор филиала Майоров Константин Петрович, действующий на основании доверенности N 25 от 16.01.2014. Копию доверенности надо приложить к декларации (абз. 3 п. 5 ст. 80 НК РФ). На титульном листе ставятся дата и подпись. Подпись нужно заверить печатью филиала.
Напомним, что если декларацию вы распечатываете на принтере, то печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов, расположение и размеры полей декларации не должны изменяться. В этом случае допустимо отсутствие обрамлений знако-мест (ячеек).
См. образец заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2013 г., представляемой по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (по месту нахождения филиала), и заполненной с помощью программного обеспечения.

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!