Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие по налогу на имущество организаций 2017 год.
17.7.4. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА 2 ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Правила заполнения разд. 2 изложены в разд. V Порядка заполнения декларации.
Данный раздел заполняют российские организации и иностранные организации, которые имеют постоянное представительство в РФ (п. 5.1 Порядка заполнения декларации).
В разд. 2 вы определяете налоговую базу (т.е. рассчитываете среднегодовую стоимость имущества за налоговый период) и исчисляете сумму налога.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

    Фрагмент разд. 2

                   Раздел 2. Определение налоговой базы
             и исчисление суммы налога в отношении подлежащего
             налогообложению имущества российских организаций
                 и иностранных организаций, осуществляющих
                    деятельность в Российской Федерации
                    через постоянные представительства

                   --¬                                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Код вида имущества ¦ ¦   Код по ОКТМО (код строки 010) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(код строки 001)   L--                                 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

Отметим, что разд. 2 заполняется отдельно в отношении (п. 5.2 Порядка заполнения декларации):
- имущества, которое подлежит налогообложению по месту нахождения организации (постоянного представительства иностранной организации) <11>;
- имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
- недвижимого имущества, которое находится вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
- имущества, которое облагается по разным налоговым ставкам;
- объектов недвижимого имущества, входящего в состав ЕСГС;
- объектов недвижимого имущества российской организации, которые расположены на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ);
- имущества, принадлежащего российской организации и находящегося на территории иностранного государства, в отношении которого организация заплатила налог за пределами РФ по законодательству другого государства;
- имущества, льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением случаев, когда в качестве льготы выступает уменьшение всей суммы исчисленного налога или понижение налоговой ставки) <12>;
- имущества резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" <13>;
- железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.
--------------------------------
<11> При формировании показателей данного разд. 2 учитывается также остаточная стоимость имущества российской организации, находящегося за пределами РФ, в отношении которого она уплатила налог иностранному государству. Кроме того, данные об остаточной стоимости этого имущества отражаются при формировании отдельного разд. 2 с отметкой 4 по строке "Код вида имущества". Это следует из п. 3 ст. 383 НК РФ, пп. 3 п. 4.2, абз. 2 и 8 п. 5.2 Порядка заполнения декларации.
<12> Если вы используете две и более льготы в виде освобождения имущества от налогообложения, то в отношении льготируемого имущества нужно заполнять отдельный разд. 2 по каждой льготе. На это указано в Письме ФНС России от 05.08.2008 N 3-3-06/234@. Полагаем, что данные разъяснения сохраняют свою актуальность и в настоящее время.
<13> Это следует из абз. 10 п. 5.2 Порядка заполнения декларации.

Поскольку декларация может содержать несколько разд. 2, то для их идентификации предусмотрены специальные коды, которые проставляются в строке "Код вида имущества". Эти коды установлены Приложением N 5 к Порядку заполнения налоговой декларации (пп. 1 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).

Код Наименование
1 Объекты имущества ЕСГС, за исключением имущества с кодом 6 <*>
2 Объекты недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации)
3 Во всех случаях, кроме случаев с кодами 1, 2, 4, 5 и 6
4 Имущество, принадлежащее российской организации и расположенное на территории другого государства, суммы налога по которому уплачены в соответствии с законодательством другого государства
5 Имущество резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, созданное или приобретенное при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Законом N 16-ФЗ
6 Железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

--------------------------------
<*> Как разъяснил Минфин России, код "1" используется при заполнении разд. 2 в отношении движимого и недвижимого имущества ЕСГС (Письмо от 04.06.2010 N 03-05-05-01/14). Полагаем, что данные разъяснения сохраняют свою актуальность и в настоящее время.

По строке 010 указывается код по ОКТМО, по которому уплачивается налог (пп. 2 п. 5.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895).

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

    Фрагмент разд. 2

                            Данные для расчета
           среднегодовой стоимости имущества за налоговый период

По    Код                 Остаточная стоимость основных средств,
сос-  стро-
тоя-  ки         признаваемых объектом            в т.ч. стоимость
нию                 налогообложения            льготируемого имущества
на:
  1     2                3                                 4

            --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
01.01  020  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
            L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
            --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
01.02  030  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
            L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
            --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
01.03  040  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
            L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
            --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
01.04  050  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
            L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
            --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
01.05  060  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
            L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
            --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
01.06  070  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
            L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
            --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
01.07  080  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
            L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
            --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
01.08  090  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
            L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
            --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
01.09  100  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
            L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
            --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
01.10  110  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
            L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
            --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
01.11  120  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
            L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
            --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
01.12  130  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
            L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
            --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
31.12  140  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
            L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
в           --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
т.ч.   141  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
нед-        L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
вижи-
мое
иму-
щест-
во
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

В указанной части раздела отражаются данные, необходимые для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период (налоговой базы).

Примечание
Подробнее о том, что является налоговой базой и как она определяется, вы можете узнать в гл. 4 "Налоговая база по налогу на имущество организаций".

Всего предусмотрено 14 строк (строки 020 - 141), в которых отражаются данные об остаточной стоимости основных средств по состоянию на соответствующую дату.
В каждой строке четыре графы, из которых вы заполняете графы 3 и 4.
Рассмотрим, что указывается в каждой графе (пп. 3 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).

Номер графы Что указывается
1 Дата, на которую определяется остаточная стоимость имущества. Это 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода (т.е. 31 декабря)
2 Код строки. Каждой дате соответствует отдельная строка
3 Остаточная стоимость основных средств в данном налоговом периоде по состоянию на дату, указанную в графе 1. По строке 141 - остаточная стоимость недвижимого имущества на конец года (31 декабря)
4 Остаточная стоимость льготируемого имущества. По строке 141 - остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

    Фрагмент разд. 2

                            Расчет суммы налога

        Показатели        Код               Значения показателей
                         строки
             1              2                        3

Среднегодовая стоимость         --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
имущества за налоговый     150  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
период                          L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                --T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Код налоговой льготы       160  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦/¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                L-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Среднегодовая стоимость         --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
не облагаемого налогом     170  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
имущества за налоговый          L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
период

Доля балансовой
стоимости объекта               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
недвижимого имущества      180  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦/¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
на территории                   L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
соответствующего
субъекта Российской
Федерации
                                --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Налоговая база             190  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Код налоговой льготы            --T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
(установленной в виде      200  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦/¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
понижения налоговой             L-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
ставки)
                                --¬ --T-¬
Налоговая ставка (%)       210  ¦ ¦.¦ ¦ ¦
                                L-- L-+--
Сумма налога за                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
налоговый период           220  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма авансовых                 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
платежей, исчисленная      230  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
за отчетные периоды             L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--

Код налоговой льготы (в         --T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
виде уменьшения суммы      240  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦/¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налога, подлежащей              L-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
уплате в бюджет)

Сумма налоговой льготы,         --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
уменьшающей сумму          250  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
налога, подлежащую              L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
уплате в бюджет

Сумма налога,                   --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
уплаченная за пределами    260  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Российской Федерации            L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--

Остаточная стоимость            --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
основных средств           270  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
по состоянию на 31.12           L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

В этой части раздела производится расчет суммы налога.

Примечание
Подробнее о том, как исчисляется сумма налога, вы можете узнать в гл. 8 "Как исчислить и уплатить авансовые платежи и налог на имущество организаций".

Данная часть включает 13 строк (строки 150 - 270).
По строке 150 отражается среднегодовая стоимость имущества за налоговый период. Для заполнения строки используется информация, отраженная в первой части раздела.
Для определения значения строки 150 вам нужно сложить показатели строк 020 - 140 графы 3 и разделить эту сумму на 13 (12 мес. + 1) (пп. 4 п. 5.3 Порядка заполнения декларации):

стр. 150 = (гр. 3 стр. 020 + гр. 3 стр. 030 + гр. 3 стр. 040 + гр. 3 стр. 050 + гр. 3 стр. 060 + гр. 3 стр. 070 + гр. 3 стр. 080 + гр. 3 стр. 090 + гр. 3 стр. 100 + гр. 3 стр. 110 + гр. 3 стр. 120 + гр. 3 стр. 130 + гр. 3 стр. 140) / 13.

В строке 160 указывается составной показатель. В первой его части следует указать код налоговой льготы. Данный код вы берете из Приложения N 6 к Порядку заполнения декларации (абз. 1 пп. 5 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
Отметим, что Налоговый кодекс РФ содержит виды льгот, для которых на данный момент Порядком заполнения не предусмотрено кодов.
Для таких льгот ФНС России рекомендовала следующие коды:
- 2010257 - в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г., за некоторыми исключениями, предусмотренными п. 25 ст. 381 НК РФ (Письмо от 12.12.2014 N БС-4-11/25774@).

Примечание
Подробнее об указанной льготе читайте в разделе "Как изменилось обложение движимого имущества налогом на имущество организаций с 2015 г.";

- 2010258 - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - участника свободной экономической зоны с соблюдением условий, указанных в п. 26 ст. 381 НК РФ (Письмо от 12.12.2014 N БС-4-11/25774@);
- 2010340 - в отношении имущества, которое используется организациями при разработке морских месторождений углеводородного сырья (Письмо от 13.02.2014 N БС-4-11/2308).
Если код налоговой льготы 2012000, то вы заполняете вторую часть показателя строки 160 (поле после дробной черты). Там вы укажете последовательно номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым предоставлена соответствующая льгота (абз. 3, 4 пп. 5 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
Для каждой из указанных позиций отведено четыре ячейки. Заполнять их нужно слева направо. Свободные ячейки слева от соответствующего показателя заполняются нулями (абз. 4 пп. 5 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
Например, если льгота установлена пп. 14 п. 1.1 ст. 2 закона субъекта РФ, то строка с кодом 160 заполняется следующим образом.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

    Фрагмент разд. 2

                                --T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Код налоговой льготы       160  ¦2¦0¦1¦2¦0¦0¦0¦/¦0¦0¦0¦2¦0¦1¦.¦1¦0¦0¦1¦4¦
                                L-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Обращаем ваше внимание на то, что в строке 160 не нужно указывать льготы, которые установлены региональным законодательством в виде (абз. 2 пп. 5 п. 5.3 Порядка заполнения декларации):
- понижения налоговой ставки (код 2012400);
- уменьшения суммы налога (код 2012500).
В таких случаях в строке 160 ставится прочерк (абз. 6 п. 2.4 Порядка заполнения декларации).
По строке 170 вы отражаете среднегодовую стоимость имущества, которое не облагается налогом. Чтобы заполнить эту строку, вам следует воспользоваться данными первой части раздела. Нужно сложить показатели строк 020 - 140 графы 4 и разделить эту сумму на 13 (12 мес. + 1) (пп. 6 п. 5.3 Порядка заполнения декларации):

стр. 170 = (гр. 4 стр. 020 + гр. 4 стр. 030 + гр. 4 стр. 040 + гр. 4 стр. 050 + гр. 4 стр. 060 + гр. 4 стр. 070 + гр. 4 стр. 080 + гр. 4 стр. 090 + гр. 4 стр. 100 + гр. 4 стр. 110 + гр. 4 стр. 120 + гр. 4 стр. 130 + гр. 4 стр. 140) / 13.

В строке 180 указывается доля балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ (абз. 2 пп. 7 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
В настоящее время показатель "Доля балансовой стоимости" в строке 180 должен указываться только в разд. 2, имеющих отметку 2 по строке "Код вида имущества" (абз. 1 пп. 7 п. 5.3 Порядка заполнения декларации). То есть только в отношении объектов недвижимости российской организации, расположенных на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ) (Приложение N 5 к Порядку заполнения декларации).
Доля балансовой стоимости указывается в виде правильной простой дроби (например, 3/4).
По строке 190 отражается налоговая база.
Налоговая база исчисляется по-разному в зависимости от того, какая отметка проставлена по строке "Код вида имущества" разд. 2 (пп. 8 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
Допустим, что в разделе стоит отметка 2, т.е. он заполняется в отношении объекта недвижимости российской организации, который расположен на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ). В таком случае значение строки 190 рассчитывается по формуле:

стр. 190 = (стр. 150 - стр. 170) x стр. 180.

Если разд. 2 заполняется в отношении иного имущества, т.е. в разделе стоит отметка 1, 3, 4, 5 или 6, то значение строки будет рассчитываться так:

стр. 190 = стр. 150 - стр. 170.

Строка 200 представляет собой составной показатель, который заполняется, только если законом субъекта РФ установлена льгота в виде пониженной ставки и данная льгота распространяется на вас. Тогда в первой части этого показателя нужно указать код льготы - 2012400.
А после дробной черты вы укажете номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым предоставлена льгота (абз. 1 пп. 9 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
Для каждой из указанных позиций отведено четыре ячейки. Заполнять их нужно слева направо. Свободные ячейки слева от соответствующего показателя заполняются нулями (абз. 1 пп. 9 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
Например, если льгота установлена пп. 15 п. 1.2 ст. 2 закона субъекта РФ, то строка с кодом 200 заполняется следующим образом.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

    Фрагмент разд. 2

Код налоговой льготы            --T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
(установленной в виде      200  ¦2¦0¦1¦2¦4¦0¦0¦/¦0¦0¦0¦2¦0¦1¦.¦2¦0¦0¦1¦5¦
понижения налоговой             L-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
ставки)
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

В иных случаях в строке 200 ставится прочерк (абз. 2 пп. 9 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
По строке 210 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (виду имущества) (абз. 1 пп. 10 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
Если региональным законодательством установлена льгота в виде пониженной ставки налога, в строке отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы (абз. 2 пп. 10 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
Резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области заполняют строку 210 разд. 2 по имуществу созданному или приобретенному при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ (код вида имущества - 5) с учетом некоторых особенностей. Значение показателя по строке 210 определяется в соответствии со значением показателя по строке 160 данного разд. 2 (абз. 3 - 5 пп. 10 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).

Показатель по строке 160 Показатель по строке 210
2010401 Значение показателя равно 0%
2010402 Значение показателя определяется как 1/2 ставки налога, установленной законом Калининградской области

В строке 220 надо указать сумму налога, исчисленную за налоговый период. Значение строки рассчитывается так (пп. 11 п. 5.3 Порядка заполнения декларации):

стр. 220 = (стр. 190 x стр. 210) / 100.

По строке 230 следует отразить сумму авансовых платежей, которые вы исчислили по окончании отчетных периодов (I квартала, полугодия и 9 месяцев) (абз. 1 пп. 12 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
Для заполнения строки 230 вам следует воспользоваться данными налоговых расчетов по авансовым платежам, которые вы представляли по итогам отчетных периодов, с соответствующими отметками по строке "Код вида имущества", кодами по ОКТМО и налоговыми ставками. Иными словами, нужно взять разд. 2 налоговых расчетов, имеющие те же код вида имущества, код по ОКТМО и налоговую ставку, которые вы указали при заполнении этого раздела декларации.
Таким образом, значение строки 230 рассчитывается по следующей формуле (абз. 1 пп. 12 п. 5.3 Порядка заполнения декларации):

стр. 230 = стр. 180 разд. 2 налогового расчета за I квартал + стр. 180 разд. 2 налогового расчета за полугодие + стр. 180 разд. 2 налогового расчета за 9 месяцев.

При заполнении разд. 2 в отношении принадлежащего вам недвижимого имущества, расположенного на территории другого государства (код вида имущества - 4), в строке 230 вы проставляете 0 (абз. 2 пп. 12 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
Строки 240 и 250 заполняются, только если законом субъекта РФ установлена льгота в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и эта льгота распространяется на вас (абз. 1 пп. 13 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
По строке 240 в первой части составного показателя нужно указать код льготы - 2012500. Во второй части (после дробной черты) вы укажете номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым предоставлена льгота (абз. 2 пп. 13 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
Для каждой из указанных позиций во второй части составного показателя отведено четыре ячейки. Заполнять их нужно слева направо. Свободные ячейки слева от соответствующего показателя заполняются нулями (абз. 2 пп. 13 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
Например, если льгота установлена пп. 10 п. 1 ст. 2.1 закона субъекта РФ, то строка с кодом 240 заполняется следующим образом.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

    Фрагмент разд. 2

Код налоговой льготы (в         --T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
виде уменьшения суммы      240  ¦2¦0¦1¦2¦5¦0¦0¦/¦0¦2¦.¦1¦0¦0¦0¦1¦0¦0¦1¦0¦
налога, подлежащей              L-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
уплате в бюджет)
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

В строке 250 отражается сумма налоговой льготы, на которую следует уменьшить сумму налога (абз. 3 пп. 13 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
В иных случаях в этих строках ставится прочерк (абз. 6 п. 2.4 Порядка заполнения декларации).

Покажем на примере, как рассчитывается значение строки 250.
Допустим, законом субъекта РФ для организации установлена льгота в виде уплаты в бюджет 80% суммы исчисленного налога. Организация рассчитает значение строки 250 так:

стр. 250 = (стр. 220 - стр. 230) x (100% - 80%) / 100%.

По строке 260 отражается сумма налога, которую вы уплатили за пределами РФ в соответствии с законодательством иностранного государства в отношении своего имущества, расположенного на территории этого государства (абз. 2 пп. 14 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
Данная строка заполняется только в разд. 2 с отметкой 4 по строке "Код вида имущества" при условии, что организация представит все необходимые документы, перечисленные в п. 2 ст. 386.1 НК РФ (абз. 1 пп. 14 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).

Примечание
Подробнее о зачете сумм налога, фактически уплаченных за пределами РФ, вы можете узнать в гл. 9 "Устранение двойного налогообложения по налогу на имущество организаций".

В декларации также необходимо заполнить строку 270. В ней нужно указать остаточную стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря, за вычетом остаточной стоимости имущества, не являющегося объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 7 п. 4 ст. 374 НК РФ (абз. 1 пп. 15 п. 5.3 Порядка заполнения декларации). При этом данную строку нужно заполнять по местонахождению (абз. 2 пп. 15 п. 5.3 Порядка заполнения декларации):
- организации;
- обособленных подразделений организации, имеющих отдельный баланс;
- объектов недвижимого имущества.

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!