Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие по налогу на имущество организаций 2017 год.
17.7.3. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА 1 ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 2011 И 2012 ГГ.
(ОКАТО, КБК И ДР.)

Правила заполнения разд. 1 декларации были разъяснены в разд. IV Порядка заполнения декларации.
В разд. 1 налогоплательщик указывал суммы налога, которые подлежали уплате в бюджет:
- по месту нахождения организации (для иностранной организации - по месту нахождения постоянного представительства);
- по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
- по месту нахождения недвижимого имущества.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

    Фрагмент разд. 1

               Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

             Показатели           Код              Значения показателей
                                строки

                                       --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Код ОКАТО                         010  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                       L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                       --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Код бюджетной классификации       020  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                       L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                       --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма налога, подлежащая уплате   030  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
в бюджет (руб.)                        L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                       --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма налога, исчисленная к       040  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
уменьшению (руб.)                      L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--

                                       --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Код ОКАТО                         010  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                       L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                       --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Код бюджетной классификации       020  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
                                       L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                       --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма налога, подлежащая уплате   030  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
в бюджет (руб.)                        L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                       --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма налога, исчисленная к       040  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
уменьшению (руб.)                      L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

Данный раздел включал шесть блоков, которые заполнялись по каждому месту уплаты налога.
В каждом блоке были предусмотрены одни и те же строки: 010 - 040.
Рассмотрим подробнее, что указывалось в каждой строке.
По строке 010 отражался код административно-территориального образования (код по ОКАТО), на территории которого уплачивался налог, указанный по строке 030. Данный код отражался в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (ОК 019-95), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.
Напомним, что налог на имущество уплачивался в порядке, который был установлен региональным законодательством (п. 1 ст. 383 НК РФ). По общему правилу он зачислялся в региональный бюджет (п. 1 ст. 56 БК РФ). Однако субъект РФ мог предусмотреть в своем законодательстве, что налог уплачивается с разбивкой по бюджетам муниципальных образований (ст. 58 БК РФ).
Поэтому, если налог отчислялся по нормативам в муниципальный бюджет, в строке 010 надо было указать код по ОКАТО того муниципального образования, в бюджет которого вы перечисляли налог и которое было подведомственно налоговому органу по месту подачи декларации (абз. 3 п. 1.6 Порядка заполнения декларации).
В некоторых случаях вы могли заполнить одну налоговую декларацию по всему имуществу (п. 1.6 Порядка заполнения декларации). Это было возможно, если организация и (или) обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс, и (или) объект недвижимого имущества находились на территории:
- одного муниципального образования, в бюджет которого полностью или частично зачислялся налог. В этом случае по всему имуществу исчислялась общая сумма налога. В строке 010 налоговой декларации указывался код ОКАТО данного муниципального образования;
- разных муниципальных образований, в бюджет которых полностью или частично зачислялись налоговые платежи, подведомственных одному налоговому органу. Тогда в декларации сумма налога исчислялась отдельно по каждому муниципальному образованию и указывался соответствующий код ОКАТО.

Обратите внимание!
Представительный орган муниципального района мог принять решение о зачислении доходов от налога на имущество организаций в бюджеты поселений, которые входили в состав муниципального района (ст. 63 БК РФ). Поэтому по имуществу, которое находилось на территории одного муниципального района, одна налоговая декларация заполнялась только при отсутствии такого решения (абз. 5 п. 1.6 Порядка заполнения декларации).

Одна декларация могла заполняться и в том случае, если законодательством субъекта РФ было предусмотрено, что налог в полной сумме зачисляется в региональный бюджет без дальнейшего распределения в бюджеты муниципальных образований. Тогда вы могли представить одну налоговую декларацию по всему имуществу, которое находилось на территории этого региона. В строке 010 этой декларации нужно было указать код по ОКАТО муниципального образования, на территории которого располагалась налоговая инспекция, куда вы представляли декларацию. Однако отметим, что такой порядок нужно было согласовать с налоговым органом по данному субъекту РФ (абз. 2 п. 1.6 Порядка заполнения декларации).

Примечание
Отметим, что аналогичные правила при указании кода ОКАТО действовали и ранее (п. 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом N 27н, Письма Минфина России от 12.02.2009 N 03-05-04-01/08, УФНС России по г. Москве от 30.03.2010 N 16-15/032988).

Если декларация представлялась правопреемником за реорганизованную организацию, то в данном разделе указывался ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация, ее обособленное подразделение и (или) недвижимое имущество (абз. 3 п. 2.8 Порядка заполнения декларации).
Также существовала еще одна особенность заполнения указанной строки. Так, если она заполнялась не полностью, то в последних незаполненных ячейках нужно было проставить нули (абз. 7 п. 2.4 Порядка заполнения декларации).

Например, код по ОКАТО 12345678 заполнялся следующим образом.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

    Фрагмент разд. 1

                                       --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Код ОКАТО                         010  ¦1¦2¦3¦4¦5¦6¦7¦8¦0¦0¦0¦
                                       L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

По строке 020 указывался код бюджетной классификации (КБК), на который зачислялась сумма налога, отраженная в строке 030.
В соответствии с Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н на 2013 г. были установлены следующие значения КБК.

Наименование дохода КБК
Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в ЕСГС <*> 182 1 06 02010 02 1000 110
Налог на имущество организаций по имуществу, входящему в ЕСГС 182 1 06 02020 02 1000 110

--------------------------------
<*> Единая система газоснабжения.

Отметим, что в 2008 - 2012 гг. использовались те же коды бюджетной классификации (Приказы Минфина России от 21.12.2011 N 180н (2012 г.), от 28.12.2010 N 190н (2011 г.), от 30.12.2009 N 150н (2010 г.), от 25.12.2008 N 145н (2009 г.), от 24.08.2007 N 74н (2008 г.), Информационное сообщение ФНС России от 14.01.2008).
По строке 030 отражалась сумма налога, которую надо было уплатить в бюджет по месту представления декларации по соответствующим кодам ОКАТО и КБК.
Напомним, что сумма налога, которую следовало уплатить в бюджет по итогам налогового периода, рассчитывалась по формуле:

НУ = НИ - АВ - ИН,

где НУ - сумма налога, которую нужно было перечислить в бюджет по итогам года;
НИ - сумма налога, исчисленная за календарный год;
АВ - суммы авансовых платежей, исчисленные в течение года;
ИН - сумма налога, которую фактически уплатила российская организация за пределами РФ в отношении имущества, принадлежащего организации и расположенного в другом государстве <10>.
--------------------------------
<10> Зачет суммы налога, уплаченной за границей, был возможен лишь в случае представления вместе с декларацией документов, перечисленных в п. 2 ст. 386.1 НК РФ. Зачесть можно было только ту часть уплаченного за границей налога, которая не превышала сумму налога, исчисленную к уплате по данному имуществу по правилам, действующим в РФ (абз. 2 п. 1 ст. 386.1 НК РФ).
Подробнее о порядке зачета сумм налога, уплаченных за пределами РФ, вы можете узнать в гл. 9 "Устранение двойного налогообложения по налогу на имущество организаций".

Порядок определения значения строки 030 различался в зависимости от того, кто заполнял декларацию. Рассмотрим этот вопрос подробнее.
1. Декларацию заполняла российская организация.
Для заполнения строки 030 она использовала данные всех разд. 2 налоговой декларации по соответствующему коду ОКАТО. При этом порядок расчета значения строки зависел от того, присутствовал ли в декларации разд. 2 с отметкой 4 по строке "Код вида имущества".

Раздел 2 с отметкой 4 по строке "Код вида имущества" Как рассчитывалось значение строки 030
Отсутствовал стр. 030 = сумма значений, рассчитанных следующим образом: стр. 220 - (стр. 230 + стр. 250) <*>
Присутствовал стр. 030 = сумма значений, которые рассчитывались следующим образом: стр. 220 - (стр. 230 + стр. 250) <**> - минимальное из значений: стр. 220 - стр. 250 или стр. 260 <***>

--------------------------------
<*> Показатели суммировались только при условии, что в декларации было несколько разд. 2 по соответствующему коду ОКАТО. Если ваша декларация содержала один разд. 2 по данному ОКАТО, по строке 030 указывалось то значение, которое исчислено по приведенной формуле исходя из данных этого раздела.
<**> Учитывались строки всех разд. 2 декларации с отметками 1, 2, 3 и 5 по строке "Код вида имущества" по соответствующему коду ОКАТО. Если декларация содержала только один разд. 2 по данному ОКАТО, то в строке 030 указывался показатель, рассчитанный по приведенной формуле исходя из данных этого раздела.
<***> Строки разд. 2 декларации с отметкой 4 по строке "Код вида имущества" по соответствующему коду ОКАТО.

2. Декларацию заполняла иностранная организация, осуществлявшая деятельность в РФ через постоянное представительство.
Как и российская организация, иностранная организация при заполнении строки 030 использовала данные всех разд. 2 по соответствующему коду ОКАТО. Однако у данной категории налогоплательщиков в декларации отсутствовал разд. 2 с отметкой 4 по строке "Код вида имущества" (раздел с данной отметкой заполняли только российский организации - абз. 8 п. 5.2 Порядка заполнения декларации, Приложение N 5 к Порядку заполнения декларации).
Поэтому значение строки 030 определялось таким образом:

стр. 030 = сумма значений, рассчитанных по формуле: стр. 220 - (стр. 230 + стр. 250) всех разд. 2 декларации с соответствующими кодами по ОКАТО.

Если ваша декларация содержала только один разд. 2 по данному ОКАТО, по строке 030 отражалось то значение, которое было исчислено по указанной выше формуле исходя из данных этого раздела.
3. Декларацию заполняла в отношении объектов недвижимости иностранная организация, не имевшая постоянного представительства в РФ либо имевшая объекты недвижимости в РФ, которые не относились к деятельности постоянного представительства.
Для заполнения строки 030 такая организация использовала показатели всех разд. 3 с соответствующими кодами ОКАТО.
Значение строки 030 определялось следующим образом:

стр. 030 = сумма значений, рассчитанных по формуле: стр. 100 - (стр. 110 + стр. 130) всех разд. 3 декларации с соответствующими кодами по ОКАТО.

Отметим, что в строке 030 ставился прочерк, если ее значение было меньше нуля (пп. 3 п. 4.2 Порядка заполнения декларации).
По строке 040 указывалась сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам года.
Порядок заполнения строки напрямую зависел от величины, которая получалась при расчете значения по строке 030 (пп. 4 п. 4.2 Порядка заполнения декларации).
Так, если при расчете значения по строке 030 получалась отрицательная сумма, она вносилась в строку 040.
Если же сумма налога была положительной, в строке 040 указывался 0.
Подведем итог.
Строки 030 и 040 заполнялись так:
- если сумма налога имела положительное значение, то она указывалась в строке 030, а в строке 040 проставлялся 0;
- если сумма налога была меньше нуля, то она отражалась в строке 040, а в строке 030 ставился прочерк.
В заключение отметим, что отражаемые в разд. 1 сведения подтверждались подписью лица, фамилия, имя и отчество которого указывались на титульном листе декларации. Кроме того, нужно было проставить дату подписания.

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!