Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие по налогу на имущество организаций 2017 год.
17.7. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 2016 Г.

См. готовые решения. Порядок заполнения расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и образец его заполнения за полугодие 2017 г.
См. готовые решения. Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций за 2017 г. и образец ее заполнения.

Примечание
Для проверки корректности заполнения форм налоговой отчетности можно было воспользоваться контрольными соотношениями показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (направлены для использования в практической работе Письмом ФНС России от 27.10.2015 N БС-4-11/18786).

Полный состав декларации за 2016 г. включает (п. 1.1 Порядка заполнения декларации):
- титульный лист >>>
- разд. 1, в котором указываются суммы налога к уплате в бюджет >>>
- разд. 2, в котором рассчитываются налоговая база и сумма налога для российских организаций и иностранных компаний, имеющих постоянное представительство в РФ >>>
- разд. 3, предназначенный для исчисления российскими и иностранными организациями суммы налога по объектам недвижимости, налоговой базой в отношении которых является кадастровая стоимость, а также для исчисления налоговой базы и суммы налога в отношении недвижимости иностранной организации, не относящейся к ее деятельности в РФ через постоянное представительство >>>
Из сказанного видно, что по итогам налогового периода все налогоплательщики должны были представить титульный лист, разд. 1 и разд. 3 декларации (п. п. 1.3, 1.4 Порядка заполнения декларации).
Раздел 2 заполняли российские организации, а также иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство (п. 1.3 Порядка заполнения декларации).
Напомним, деятельность иностранной организации приводит к образованию постоянного представительства в РФ, если она отвечает условиям, перечисленным в ст. 306 НК РФ, с учетом правил соответствующих международных договоров (п. 2 ст. 373 НК РФ).
Последовательность заполнения декларации показана на схеме.

--------------------------¬          и         ---------------------------¬
¦   Раздел 3 "Исчисление  ¦  (если декларация  ¦   Раздел 2 "Определение  ¦
¦суммы налога за налоговый¦      подается      ¦     налоговой базы и     ¦
¦    период по объекту    ¦     российской     ¦  исчисление суммы налога ¦
¦  недвижимого имущества, ¦    организацией    ¦  в отношении подлежащего ¦
¦      налоговая база     ¦         или        ¦ налогообложению имущества¦
¦   в отношении которого  ¦     иностранной    ¦  российских организаций  ¦
¦     определяется как    ¦    организацией,   ¦       и иностранных      ¦
¦       кадастровая       ¦   осуществляющей   ¦       организаций,       ¦
¦   (инвентаризационная)  ¦    деятельность    ¦      осуществляющих      ¦
¦        стоимость"       ¦     в РФ через     ¦  деятельность в РФ через ¦
¦                         ¦     постоянные     ¦        постоянные        ¦
¦                         ¦ представительства) ¦    представительства"    ¦
L------------T-------------                    L-------------T-------------
             V                                               V
--------------------------------------------------------------------------¬
¦           Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет"           ¦
L-----------------------------------T--------------------------------------
                                    V
--------------------------------------------------------------------------¬
¦                              Титульный лист                             ¦
L--------------------------------------------------------------------------

Таким образом, в первую очередь нужно было отразить налоговую базу и рассчитать сумму налога за налоговый период в разд. 3. Если вы являетесь российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянные представительства, то наряду с разд. 3 вам нужно было заполнить разд. 2. После этого в разд. 1 необходимо было указать сумму налога, которая подлежала уплате либо возврату из бюджета. В последнюю очередь требовалось заполнить титульный лист.
Указанный порядок заполнения декларации обусловлен тем, что информация, содержащаяся в разд. 2 (и разд. 3), необходима для заполнения разд. 1. А чтобы заполнить титульный лист, нужно знать общее количество заполненных страниц в декларации.
Далее рассмотрены общие требования, которые налогоплательщик должен был соблюдать при заполнении декларации. Они сформулированы в Порядке заполнения декларации:
1) декларацию можно заполнять рукописным или машинописным способом, чернилами черного, фиолетового либо синего цвета. Можно распечатать заполненный текст декларации на принтере <8> (абз. 6 п. 2.3, абз. 10 п. 2.4, абз. 2 п. 2.6 Порядка заполнения декларации).
--------------------------------
<8> Печать должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов (абз. 10 п. 2.4 Порядка заполнения декларации);

2) в каждую строку по соответствующей графе надо вписывать только один показатель, а в случае отсутствия данных - ставить прочерк в виде единой линии, проведенной посередине всех знако-мест (ячеек) по всей длине поля (абз. 1, 6 п. 2.4 Порядка заполнения декларации).

Например, при отсутствии показателя "Код налоговой льготы", подлежащего отражению в строке 160 разд. 2 декларации, прочерк ставится следующим образом.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

    Фрагмент разд. 2

                                --T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Код налоговой льготы       160  ¦-+-+-+-+-+-+-¦/¦-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-¦
                                L-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

3) при заполнении декларации текстовые и кодовые показатели в каждом поле заполняются слева направо начиная с первой (левой) ячейки (абз. 4 п. 2.4 Порядка заполнения декларации). Если целые текстовые и кодовые показатели заполняются не полностью, то в свободных ячейках данного поля справа проставляются прочерки (абз. 8 п. 2.4 Порядка заполнения декларации).

Например, поле "Налогоплательщик" титульного листа декларации состоит из 160 ячеек. Если значение показателя состоит из 44 знаков, то поле "Налогоплательщик" титульного листа заполняется вручную следующим образом.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

    Фрагмент титульного листа

--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦О¦Б¦Щ¦Е¦С¦Т¦В¦О¦ ¦С¦ ¦О¦Г¦Р¦А¦Н¦И¦Ч¦Е¦Н¦Н¦О¦Й¦ ¦О¦Т¦В¦Е¦Т¦С¦Т¦В¦Е¦Н¦Н¦О¦С¦Т¦Ь¦Ю¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦"¦А¦Л¦Ь¦Ф¦А¦"¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
                                (налогоплательщик)

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

4) при рукописном заполнении декларации числовые показатели в каждом поле также заполняются слева направо начиная с первой (левой) ячейки (абз. 4 п. 2.4 Порядка заполнения декларации). Если целые числовые показатели заполняются не полностью, то в свободных ячейках данного поля справа также проставляются прочерки (абз. 8 п. 2.4 Порядка заполнения декларации).

Например, поле строки 030 разд. 1 декларации "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" состоит из 15 ячеек. Если значение показателя состоит из 8 цифр, то поле строки 030 вручную заполняется следующим образом.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

    Фрагмент разд. 1

                                       --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма налога, подлежащая уплате   030  ¦1¦2¦3¦4¦5¦6¦7¦8¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
в бюджет (руб.)                        L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

5) при заполнении декларации с помощью программных средств числовые показатели в каждом поле выравниваются по правому (последнему) знаку (абз. 5 п. 2.4 Порядка заполнения декларации).

Например, поле строки 030 разд. 1 декларации "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" состоит из 15 ячеек. Если значение показателя состоит из 8 цифр, то поле строки 030, оформленное с помощью программных средств, может выглядеть следующим образом.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

    Фрагмент разд. 1

                                       --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма налога, подлежащая уплате   030  ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1¦2¦3¦4¦5¦6¦7¦8¦
в бюджет (руб.)                        L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

6) при заполнении декларации с помощью программных средств, а также при распечатке ее на принтере прочерки для незаполненных ячеек или их обрамление могут отсутствовать <9> (абз. 10 п. 2.4 Порядка заполнения декларации).
--------------------------------
<9> Даже в том случае, когда допускается отсутствие обрамлений значений показателей, размер зоны их расположения изменяться не должен (абз. 10 п. 2.4 Порядка заполнения декларации);

7) если поля, предусмотренные для дробных числовых показателей, заполняются не полностью, то при оформлении декларации прочерки следует проставить в незаполненных ячейках как целой, так и дробной части показателя (абз. 9 п. 2.4 Порядка заполнения декларации).

Например, в строке 180 разд. 2 декларации "Доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации" имеются два поля. Каждое из них состоит из 10 ячеек. В этом случае при рукописном оформлении значение показателя 12/123 в декларации должно выглядеть следующим образом.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

    Фрагмент разд. 2

Доля балансовой
стоимости объекта               --T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
недвижимого имущества      180  ¦1¦2¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦/¦1¦2¦3¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
на территории                   L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
соответствующего
субъекта Российской
Федерации

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

8) при заполнении показателя "Код по ОКТМО" свободные ячейки справа от последней цифры кода заполняются прочерками (абз. 7 п. 2.4 Порядка заполнения декларации). Узнать свой код ОКТМО можно на размещенном на сайте www.nalog.ru электронном сервисе "Узнай ОКТМО". Сервис позволяет определить код ОКТМО по коду ОКАТО, по наименованию муниципального образования, а также посредством справочника Федеральная информационная адресная система (ФИАС) (см. Информацию ФНС России "Об электронном сервисе "Узнай ОКТМО").

Например, восьмизначный код ОКТМО 12345678 в декларации отражается как 12345678---.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

    Фрагмент разд. 1

                                       --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Код по ОКТМО                      010  ¦1¦2¦3¦4¦5¦6¦7¦8¦-¦-¦-¦
                                       L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

9) в верхней части каждой заполняемой страницы в поле "Стр." указывается порядковый номер заполненной страницы (нумерация сквозная). Нумерация страниц ведется сплошным способом начиная с титульного листа независимо от количества листов конкретных разделов декларации (абз. 1 п. 2.3 Порядка заполнения декларации).
Показатель номера страницы состоит из трех ячеек. При заполнении данного показателя свободные ячейки слева от первой цифры номера страницы заполняются нулями (абз. 2 п. 2.3 Порядка заполнения декларации).

Например, номер первой страницы декларации указывается как "001", номер 11 страницы - "011";

10) все значения стоимостных показателей необходимо отражать в полных рублях. Сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ, п. 2.2 Порядка заполнения декларации);
11) нельзя распечатывать декларацию с двух сторон одного листа. Также не разрешается скреплять листы декларации степлером или с помощью иных средств, если это приводит к повреждениям бумажного носителя (абз. 5 п. 2.3 Порядка заполнения декларации);
12) нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства (абз. 4 п. 2.3 Порядка заполнения декларации).
Кроме того, в верхней части каждой страницы нужно указывать ИНН и КПП налогоплательщика (п. 2.7 Порядка заполнения декларации).

См. дополнительно:
- порядок заполнения титульного листа налоговой декларации.
Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!