Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие по налогу на имущество организаций 2017 год.
10.1.2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРИ ИХ ПОКУПКЕ
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА

Чтобы принять поступившие основные средства к бухгалтерскому учету и начать исчислять по ним налог на имущество, вам необходимо определить их первоначальную стоимость (ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ, п. 7 ПБУ 6/01).
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их покупку, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (п. 8 ПБУ 6/01, п. 24 Методических указаний).
К таким затратам, например, относятся:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
- плата за доставку объекта. Например, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 07.07.2009 N А19-1020/09 указал, что в первоначальную стоимость основного средства включаются командировочные расходы работников, которые перегоняли приобретенные организацией автомобили из другого города. При этом договор поставки автомобиля предусматривал его самовывоз;
- расходы на приведение объекта в состояние, пригодное для использования (например, на сборку и монтаж). Если приобретенный объект требует ремонта, без которого эксплуатация невозможна, эти расходы также включаются в первоначальную стоимость основного средства (п. 32 Методических рекомендаций, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.06.2011 N Ф03-2515/2011);
- оплата за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основного средства;
- таможенные пошлины и таможенные сборы;
- невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств. Причем это справедливо и в отношении НДС, который учитывается в стоимости основных средств (Письмо Минфина России от 05.04.2012 N 03-05-05-01/19);
- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств.
Отметим, что при формировании первоначальной стоимости не учитываются общехозяйственные и иные аналогичные расходы. Исключение составляют случаи, когда указанные расходы непосредственно связаны с приобретением основных средств (абз. 10 п. 8 ПБУ 6/01, абз. 11 п. 24 Методических указаний).

Например, заместитель руководителя организации О.Л. Егоров был направлен в командировку для заключения договора о приобретении дорогостоящего оборудования.
В общем случае оплата труда управленческого персонала (следовательно, и средний заработок, выплачиваемый работнику в установленных законом случаях) относится к общехозяйственным расходам.
Однако, поскольку поездка О.Л. Егорова была направлена исключительно на приобретение оборудования, средний заработок, выплаченный за время нахождения в командировке, включается в первоначальную стоимость приобретенного основного средства.

Иногда в оплату приобретенного основного средства организация передает другое имущество. В таком случае первоначальной стоимостью основного средства будет являться стоимость переданного (подлежащего передаче) имущества (п. 11 ПБУ 6/01, п. 30 Методических указаний). Обычно она определяется исходя из цены, установленной договором.

Допустим, что организация "Альфа" приобрела у организации "Бета" основное средство, передав ей в качестве оплаты свою продукцию общей стоимостью 50 000 руб. Согласно условиям договора стоимость обмениваемого имущества считается равной. Следовательно, первоначальная стоимость основного средства, которое приобрела организация "Альфа", составит 50 000 руб.

А если стоимость имущества в договоре не указана? Тогда первоначальную стоимость основного средства определяют исходя из стоимости аналогичных объектов, приобретаемых в сравнимых обстоятельствах (п. 11 ПБУ 6/01, п. 30 Методических указаний).
На практике может встретиться ситуация, когда стоимость нескольких объектов основных средств при их приобретении была отражена в договоре одной суммой. Для целей учета необходимо распределить указанные затраты между приобретенными объектами.
Финансовое ведомство в данном случае рекомендует распределять стоимость приобретенного имущества на основании выбранной и обоснованной организацией базы. В частности, по его мнению, при приобретении объектов недвижимости распределение можно произвести пропорционально их кадастровой стоимости (Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-05-05-01/24812).
Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!