Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие по налогу на имущество организаций 2017 год.
11.4.4. УПЛАТА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО, УЧИТЫВАЕМОЕ
НА БАЛАНСЕ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ,
НО РАСПОЛОЖЕННОЕ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ,
В ТЕРРИТОРИАЛЬНОМ МОРЕ РФ,
НА КОНТИНЕНТАЛЬНОМ ШЕЛЬФЕ РФ,
В ИСКЛЮЧИТЕЛЬНОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЕ РФ

В особом порядке уплачивается налог, если на балансе обособленного подразделения учтены основные средства, которые расположены:
- за пределами РФ;
- в территориальном море РФ;
- на континентальном шельфе РФ;
- в исключительной экономической зоне РФ.
Налог в отношении данного имущества необходимо перечислять по месту нахождения организации.
Такой вывод следует из абз. 2 п. 1 ст. 386 НК РФ. В нем предусмотрено, что в приведенных случаях декларация (расчеты по авансовым платежам) представляется по месту нахождения организации. А по общему правилу место уплаты налога и место представления отчетности по нему совпадают (п. 3 ст. 383, п. 1 ст. 386 НК РФ).

СИТУАЦИЯ: Как исчислять налог на имущество, если обособленное подразделение использует его в деятельности, по которой применяется режим ЕНВД?

На практике нередко складывается ситуация, когда организация применяет общую систему налогообложения, а ее обособленное подразделение ведет деятельность, облагаемую ЕНВД.
При этом организация освобождается от уплаты налога на имущество в отношении тех основных средств, которые используются при оказании "вмененных" услуг (абз. 1 п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Это льготное положение применяется независимо от того, на чьем балансе (организации или ее обособленного подразделения) учтено имущество, а также от вида имущества (движимое или недвижимое). Значение имеет лишь использование имущества в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Например, организация "Альфа" осуществляет оптовую торговлю бытовой техникой и применяет общую систему налогообложения. Обособленное подразделение организации ведет розничную торговлю бытовой техникой в регионе, где данный вид деятельности переведен на уплату ЕНВД.
Обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, на котором учтены:
- помещение магазина розничной торговли;
- оргтехника (используется исключительно во "вмененной" деятельности).
Помещение розничного магазина оборудовано мебелью, которую подразделение получило в пользование от головной организации. Эти основные средства учитываются на балансе организации.
Поскольку все перечисленное имущество (помещение, оргтехника, мебель) используется во "вмененной" деятельности, оно не облагается налогом на имущество.

Обращаем ваше внимание на то, что по имуществу, которое не используется во "вмененной" деятельности, налог уплачивается в общеустановленном порядке.
Если обособленное подразделение осуществляет виды деятельности, по которым применяет разные режимы налогообложения, оно так же, как и организация в целом, должно вести раздельный учет имущества по видам деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Примечание
Подробнее о порядке ведения раздельного учета вы можете узнать в разд. 6.5.4 "Раздельный учет при ЕНВД для целей исчисления налога на имущество организациями и ИП" Практического пособия по ЕНВД.

Рассмотрим, как действует данный принцип.

Допустим, что обособленное подразделение организации "Альфа" (см. пример выше) осуществляет не только розничную торговлю, но и оптовую.
В отношении оптовой торговли ЕНВД не применяется (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Следовательно, подразделение осуществляет два вида деятельности с разными режимами налогообложения. Организации "Альфа" (в том числе ее подразделению) необходимо вести раздельный учет стоимости имущества по видам деятельности.
Учетной политикой организации "Альфа" установлено, что распределение стоимости имущества производится исходя из доли выручки от каждого вида деятельности.
За налоговый период выручка обособленного подразделения от оптовой торговли составила 40%, от розничной торговли - 60% общего дохода.
В расчете налога на имущество учитывается 40% остаточной стоимости основных средств, используемых обособленным подразделением.
При этом налог в отношении недвижимости и оргтехники подлежит уплате по месту нахождения обособленного подразделения, а в отношении мебели - по месту нахождения головной организации.

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!