Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие по налогу на имущество организаций 2017 год.
10.1.8. С КАКОГО МОМЕНТА
ПОСТУПИВШЕЕ ОСНОВНОЕ СРЕДСТВО ЯВЛЯЕТСЯ
ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО

Итак, вы определили первоначальную стоимость поступившего объекта и отразили его в бухгалтерском учете в составе основных средств организации.
С момента отражения имущества организации на счетах учета основных средств (01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности") оно включается в объект налогообложения по налогу на имущество.

Примечание
Подробнее о счетах, на которых учитываются объекты налогообложения, вы можете узнать в разд. 3.1.2 "На каких счетах бухгалтерского учета отражаются основные средства организации (счета 01, 03, 79)". Рекомендуем также ознакомиться с разд. 3.1.7 "В каких случаях вложения во внеоборотные активы (счет 08) облагаются налогом на имущество" и разд. 3.1.8 "В каких случаях оборудование к установке (счет 07) облагается налогом на имущество".

Поясним это на примере.

ПРИМЕР
определения момента включения имущества в объект налогообложения по налогу на имущество

Ситуация

Организацией "Альфа" в сентябре приобретено и оплачено поставщику оборудование, требующее монтажа, по цене 118 000 руб. (включая НДС 18 000 руб.). Стоимость доставки оборудования до склада организации "Альфа" составила 11 800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.).
Монтаж оборудования осуществлялся силами сторонней организации в октябре. Расходы по монтажу составили 17 700 руб. (в том числе НДС 2700 руб.).
Через месяц (в ноябре) монтаж оборудования был завершен, после чего организация "Альфа" стала вводить его в эксплуатацию.

Решение

Оборудование, требующее монтажа, принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 "Оборудование к установке" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из цены приобретения (без учета НДС) и расходов по доставке оборудования на склад организации "Альфа" (Инструкция по применению Плана счетов, п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
При передаче этого оборудования в монтаж его стоимость списывается со счета 07 "Оборудование к установке" в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" (Инструкция по применению Плана счетов).
Затраты на монтаж оборудования также относятся в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", на котором формируется первоначальная стоимость оборудования. Сформированная первоначальная стоимость оборудования после ввода его в эксплуатацию списывается со счета 08 в дебет счета 01 "Основные средства" (п. п. 4, 5, 7, 8 ПБУ 6/01, Инструкция по применению Плана счетов).
В рассматриваемом случае первоначальная стоимость оборудования, которая составляет 125 000 руб. ((118 000 руб. - 18 000 руб.) + (11 800 руб. - 1800 руб.) + (17 700 руб. - 2700 руб.)), должна быть отражена на счете 01 "Основные средства" в ноябре.
Именно с указанной даты оборудование включается в состав основных средств и признается объектом налогообложения по налогу на имущество.

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Сентябрь
Принято к учету оборудование, требующее монтажа (118 000 - 18 000) 07 60 100 000 Отгрузочные документы поставщика
Отражен НДС, предъявленный поставщиком 19 60 18 000 Счет-фактура
Принят к вычету НДС по оборудованию 68 19 18 000 Счет-фактура
Произведена оплата продавцу 60 51 118 000 Выписка банка по расчетному счету
Отражена стоимость доставки оборудования (11 800 - 1800) 07 60 10 000 Акт приемки-сдачи оказанных услуг
Отражена предъявленная перевозчиком сумма НДС 19 60 1800 Счет-фактура
Принята к вычету предъявленная перевозчиком сумма НДС 68 19 1800 Счет-фактура
Произведена оплата перевозчику 60 51 11 800 Выписка банка по расчетному счету
Октябрь
Оборудование передано в монтаж (100 000 + 10 000) 08 07 110 000 Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж
Приняты работы по монтажу оборудования (17 700 - 2700) 08 60 15 000 Акт приемки-сдачи выполненных работ
Отражен НДС со стоимости работ по монтажу оборудования 19 60 2700 Счет-фактура
Принят к вычету НДС со стоимости работ по монтажу оборудования 68 19 2700 Счет-фактура
Произведена оплата подрядчику 60 51 17 700 Выписка банка по расчетному счету
Ноябрь
Оборудование принято на учет в качестве объекта основных средств (110 000 + 15 000) 01 08 125 000 Акт о приеме-передаче объекта основных средств, Инвентарная карточка учета объекта основных средств
Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!