Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие по налогу на имущество организаций 2017г.
СИТУАЦИЯ: Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество организаций, если основное средство приобретено (введено в эксплуатацию) либо выбыло в течение отчетного периода?

Если ваше имущество приобретено или выбыло после начала (до окончания) отчетного периода, данное обстоятельство никак не влияет на порядок расчета средней стоимости для целей налогообложения. Это значит, что, если вы приобрели (реализовали) основное средство даже в середине отчетного периода, исчислять авансовый платеж вы будете, исходя из общего количества месяцев отчетного периода (Письмо ФНС России от 19.05.2005 N ГВ-6-21/418@).
При этом если основное средство поступило к вам после начала отчетного периода, то при расчете средней стоимости объекта его остаточная стоимость в месяце приобретения и предшествующих месяцах будет равна нулю.
А остаточная стоимость в месяце, следующем за месяцем приобретения, будет равна первоначальной стоимости основного средства. Ведь амортизацию вы начислите в первый раз только в этом месяце (п. 21 ПБУ 6/01).

Например, организация "Альфа" в феврале приобрела и ввела в эксплуатацию ноутбук первоначальной стоимостью 50 000 руб. Амортизация по ноутбуку начисляется в сумме 1389 руб. в месяц.
При расчете средней стоимости облагаемого налогом имущества по итогам I квартала организация "Альфа" учтет стоимость ноутбука следующим образом.

Дата Остаточная стоимость, руб.
1 января 0
1 февраля 0
1 марта 50 000
1 апреля 48 611 (50 000 - 1389)

Если же основное средство выбывает в отчетном периоде, то на его остаточную стоимость на 1-е число месяца выбытия это не влияет. Но в последующих месяцах остаточная стоимость выбывшего основного средства будет равна нулю.

Например, в феврале организация "Бета" продала основное средство. Его остаточная стоимость на 1 января составляла 340 678 руб. Амортизация по данному объекту начислялась в размере 4055,69 руб. в месяц.
При исчислении авансового платежа за полугодие организация "Альфа" отразит следующие значения остаточной стоимости данного основного средства.

Дата Остаточная стоимость, руб.
1 января 340 678
1 февраля 336 622,31 (340 678 - 4055,69)
1 марта 0
1 апреля 0
1 мая 0
1 июня 0
1 июля 0

Остаточную стоимость выбывшего имущества, по которому вы рассчитывали авансовые платежи в совокупности с другими основными средствами, необходимо учитывать при расчете средней стоимости имущества и после выбытия.
В результате сумма уплаченных в налоговом периоде авансовых платежей в отношении данного имущества будет больше, чем сумма налога по итогам года. Ведь после выбытия основного средства сумма значений его остаточной стоимости будет оставаться неизменной в течение всего налогового периода, но делить ее для расчета средней (среднегодовой) стоимости вы будете на все большее количество месяцев. По итогам года авансовые платежи вы зачтете при расчете налога к уплате.
Если при этом возникнет переплата по налогу на имущество, ее можно будет вернуть или зачесть по правилам ст. 78 НК РФ.

Примечание
О порядке расчета налога на имущество по итогам года вы можете узнать в разд. 8.3 "Как рассчитать налог на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости имущества".

Отметим, что если в течение года у вас выбывает недвижимость, которая расположена вне места нахождения вашей организации и ее обособленных подразделений, то вы не должны далее платить по ней авансовые платежи. Можно сразу перечислить итоговую сумму налога на имущество, не дожидаясь окончания года.
Это следует из положений п. 1 ст. 45 НК РФ, в котором установлено, что налогоплательщик вправе досрочно уплатить налог. Такого же подхода придерживаются и контролирующие органы (Письмо Минфина России от 16.09.2004 N 03-06-01-04/32).

Безымянная страница
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!