Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие по налогу на имущество организаций 2017г.
СИТУАЦИЯ: Может ли организация применять льготу по налогу на имущество, если часть имущества используется не по назначению или не для целей, определенных региональным законодательством?

Субъекты Российской Федерации имеют право устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество помимо предусмотренных Налоговым кодексом РФ (абз. 2 п. 2 ст. 372 НК РФ). В частности, на территории некоторых регионов могут быть освобождены от налогообложения объекты социально-культурной сферы, которые используются для нужд образования, культуры, спорта, здравоохранения и иных социально значимых целей. Также льгота может быть предоставлена в отношении имущества, предназначенного для оказания бытовых услуг населению.
Однако на практике встречаются случаи, когда такое имущество используется по целевому назначению лишь частично. Вправе ли тогда налогоплательщик воспользоваться льготой?
Для ответа на этот вопрос следует уточнить, при каких условиях региональный закон, установивший льготу, разрешает использовать освобождение от налога. В частности, поинтересуйтесь, есть ли в законе положение, предусматривающее возможность применения льготы только при условии использования имущества для определенных целей. Очевидно, что при наличии такой оговорки вы теряете право на освобождение от налога, если частично используете имущество в иных целях.
Региональный закон также может содержать положения, которые определяют, как применяется льгота при частичном использовании объекта не по целевому назначению. В такой ситуации право на освобождение от налога сохраняется с учетом условий, установленных законом.

Например, на территории Республики Татарстан не облагается налогом имущество, которое используется для водоснабжения, водоотведения, теплоснабжения, сбора и переработки мусора. При этом льгота применяется, только если данные услуги оказываются населению. А в случае предоставления услуг иным потребителям освобождение от налога сохраняется лишь частично: пропорционально доле дохода от оказания услуг населению в общей сумме доходов организации (пп. 7 п. 1 ст. 3 Закона Республики Татарстан от 28.11.2003 N 49-ЗРТ "О налоге на имущество организаций", Постановление ФАС Поволжского округа от 17.02.2011 N А65-34405/2009).

В то же время другие региональные законы, которые устанавливают льготу по налогу на имущество, могут не содержать положений, регулирующих ее применение, если имущество частично используется не по целевому назначению. По нашему мнению, в таком случае право на освобождение от налога у вас сохраняется в полной мере.

Например, на балансе образовательного учреждения "Альфа", которое находится в Оренбургской области, числится здание школы, используемое для уставной деятельности. Один из кабинетов школы сдан в аренду коммерческой организации "Бета", которая разместила там свой бухгалтерский отдел.
Согласно законодательству Оренбургской области организации освобождены от уплаты налога на имущество в отношении объектов социально-культурной сферы, которые они используют в том числе для нужд образования (п. 7 ст. 10 Закона Оренбургской области от 27.11.2003 N 613/70-III-ОЗ "О налоге на имущество организаций"). Оговорка о том, что имущество должно использоваться только для указанных целей, в Законе отсутствует. В нем также не содержится специальных положений на случай частичного использования имущества в иных целях.
При таких обстоятельствах учреждение "Альфа" имеет право на освобождение от уплаты налога в отношении здания школы.

В то же время мы не исключаем, что контролирующие органы могут придерживаться иной позиции по рассматриваемому вопросу. Поэтому рекомендуем обратиться в свою налоговую инспекцию за дополнительными разъяснениями о возможности применения льготы. Кроме того, за письменными разъяснениями по вопросам применения регионального законодательства вы можете обратиться в финансовые органы соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 2 ст. 34.2 НК РФ).

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!