Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие по налогу на имущество организаций 2017г.
4.1.3. ПОРЯДОК РАСЧЕТА СРЕДНЕЙ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА
ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
ПО ИТОГАМ I КВАРТАЛА, ПОЛУГОДИЯ, 9 МЕСЯЦЕВ ГОДА

Обратите внимание!
С 1 января 2015 г. остаточная стоимость имущества для целей обложения налогом на имущество определяется без учета денежной оценки затрат, предстоящих в будущем, если таковая была включена при ведении бухучета (п. 3 ст. 375, п. 1 ст. 379 НК РФ, п. 8 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона N 52-ФЗ).

Если на территории вашего региона установлены отчетные периоды и предусмотрена уплата авансовых платежей по итогам каждого из них, вам необходимо рассчитывать базу для их начисления (п. 4 ст. 376, п. 3 ст. 379, п. 4 ст. 382 НК РФ).
В случае если по имуществу налоговая база определяется исходя из его среднегодовой стоимости, базой для расчета авансовых платежей за отчетные периоды будет являться его средняя стоимость, исчисляемая в порядке, предусмотренном абз. 1 п. 4 ст. 376 НК РФ. Соответственно, указанное в ст. 378.2 НК РФ недвижимое имущество, налоговая база по которому определяется в особом порядке, в этом расчете не участвует. База для начисления авансовых платежей рассчитывается в соответствии с п. 4 ст. 382, абз. 1 п. 4 ст. 376 НК РФ.
Итак, база для начисления авансовых платежей по имуществу, облагаемому налогом исходя из его среднегодовой стоимости, рассчитывается по формуле:

СрСт = (ОС1 + ОС2 + ... + ОСп + ОСсл) / (М + 1),

где СрСт - средняя стоимость имущества за отчетный период;
ОС1, ОС2... ОСп - остаточная стоимость имущества на 00.00 часов 1-го числа первого месяца отчетного периода, второго месяца отчетного периода... последнего месяца отчетного периода (см., например, Письмо Минфина России от 16.12.2011 N 03-05-05-01/97);
ОСсл - остаточная стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом;
М - количество месяцев отчетного периода.

Примечание
О том, как определяется остаточная стоимость объектов ОС для исчисления налоговой базы по налогу на имущество, вы можете узнать в разд. 4.1.1.1 "Как определяется остаточная стоимость основных средств для целей налогообложения имущества".

Если основные средства не амортизируются, однако налогом на имущество облагаются, то в расчете участвует их стоимость, определяемая как разница между их первоначальной стоимостью и величиной начисленного износа (абз. 2 п. 3 ст. 375 НК РФ).
В данном случае формула расчета налоговой базы по итогам отчетного периода выглядит следующим образом:

СрСт = (С1 + С2 + ... + Сп + Ссл) / (М + 1),

где СрСт - средняя стоимость неамортизируемого имущества за отчетный период;
С1, С2... Сп - стоимость неамортизируемого имущества на 1-е число первого месяца отчетного периода, второго месяца отчетного периода и так далее до последнего месяца отчетного периода;
Ссл - стоимость неамортизируемого имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом;
М - количество месяцев отчетного периода.

Примечание
Подробнее о том, как определяется стоимость неамортизируемого имущества, читайте в разд. 4.1.2 "Расчет среднегодовой стоимости имущества для целей обложения налогом на имущество, если амортизация по основным средствам в бухгалтерском учете не начисляется".

ПРИМЕР
расчета средней стоимости амортизируемого имущества

Ситуация

Организация "Альфа" имеет на балансе объекты основных средств, которые облагаются налогом на имущество. Они не относятся к объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со ст. 378.2 НК РФ. В отношении данных основных средств организация уплачивает налог по месту своего нахождения.
Остаточная стоимость объектов основных средств по данным бухгалтерского учета составляет:

Дата Остаточная стоимость ОС, руб.
1 января 26 400
1 февраля 25 200
1 марта 24 000
1 апреля 757 175
1 мая 740 350
1 июня 723 525
1 июля 706 700

Необходимо рассчитать базу для начисления авансовых платежей по налогу на имущество организации "Альфа" за полугодие.

Решение

База для начисления авансовых платежей (средняя стоимость имущества) составит:
СрСт = (26 400 руб. + 25 200 руб. + 24 000 руб. + 757 175 руб. + 740 350 руб. + 723 525 руб. + 706 700 руб.) / (6 мес. + 1 мес.) = 429 050 руб.

Безымянная страница
НДФЛ в 2017 году
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2017 год.
Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность.
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!