Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие по налогу на имущество организаций 2017г.
3.2.2. ОБЛАГАЕМОЕ НАЛОГОМ ИМУЩЕСТВО ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ,
КОТОРЫЕ НЕ ИМЕЮТ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА В РФ

Для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в России, объект налогообложения возникает, только если у них есть имущество, которое отвечает определенным условиям (п. 3 ст. 374 НК РФ).
Во-первых, имущество должно быть недвижимым. К недвижимости относятся объекты, которые прочно связаны с землей и не могут быть перемещены без нанесения им ущерба. Например, это здания, сооружения, объекты незавершенного строительства и т.д. (п. 1 ст. 130 ГК РФ).
Кроме того, российское законодательство к недвижимому имуществу относит, в частности, воздушные и морские суда, которые подлежат государственной регистрации (абз. 2 п. 1 ст. 130 ГК РФ). Между тем Минфин России в Письме от 20.01.2009 N 03-05-04-01/07 пришел к выводу о том, что данные объекты в международных договорах не рассматриваются как недвижимость. Поэтому они не облагаются налогом на имущество, если принадлежат иностранной организации, у которой нет постоянного представительства в Российской Федерации. Напомним, что именно международные правовые нормы имеют приоритетное действие при исчислении налога в данной ситуации (ст. 7 НК РФ).
Во-вторых, имущество должно находиться на территории РФ. При этом территория РФ включает в себя территории ее субъектов, внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство над ними (ч. 1 ст. 67 Конституции РФ).
Территории континентального шельфа и исключительной экономической зоны РФ к территории РФ не относятся (ч. 1 и 2 ст. 67 Конституции РФ). Следовательно, имущество иностранной организации на этой территории налогом не облагается.

Примечание
Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 3.2.2.1 "Облагаются ли налогом основные средства иностранной организации без постоянного представительства в РФ, которые находятся на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ?".

В-третьих, имущество должно принадлежать иностранной организации на праве собственности или должно быть получено ею по концессионному соглашению. Отметим, что во втором случае имущество признается объектом налогообложения с 1 января 2009 г. (п. 6 ст. 5, ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 30.06.2008 N 108-ФЗ).

Примечание
Подробнее о налогообложении указанного имущества до 2009 г. вы можете узнать в разд. 3.2.2.2 "Облагалось ли налогом в 2009 г. имущество, полученное по концессионному соглашению иностранной организацией без постоянного представительства в РФ?".

В случае если хотя бы одно из указанных трех условий не выполняется, объектом налогообложения имущество не признается (см. дополнительно Письмо Минфина России от 19.01.2009 N 03-05-05-01/03).
Безымянная страница
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!