Бухгалтерия в вопросах и ответах!
Пособие по налогу на имущество организаций 2017г.
3.1.8. В КАКИХ СЛУЧАЯХ ОБОРУДОВАНИЕ К УСТАНОВКЕ
(СЧЕТ 07) ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО

На счете 07 "Оборудование к установке" организация отражает имущество, которое требует монтажа.
К такому имуществу, в частности, относятся (счет 07 "Оборудование к установке" разд. I Инструкции по применению Плана счетов):
- технологическое, энергетическое, производственное оборудование, которое требует монтажа и предназначено для установки в строящихся (реконструируемых) объектах;
- оборудование, которое вводится в эксплуатацию после сборки его частей и прикрепления к фундаменту, опорам, полу и иным несущим конструкциям зданий, а также комплекты запасных частей к такому оборудованию;
- контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

Обратите внимание!
Не относятся к оборудованию, требующему монтажа:
- транспортные средства и сельскохозяйственные машины;
- свободно стоящие станки;
- строительные механизмы;
- производственный инструмент, измерительные и другие приборы и т.п. (счет 07 "Оборудование к установке" разд. I Инструкции по применению Плана счетов).

Когда оборудование сдается в монтаж, его стоимость списывается со счета 07 в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". После монтажа и доведения оборудования до состояния, пригодного к использованию, оно вводится в эксплуатацию и принимается к учету в качестве основных средств на счет 01 (Инструкция по применению Плана счетов).
Таким образом, пока оборудование не смонтировано и не введено в эксплуатацию, к основным средствам оно не относится (п. 3 ПБУ 6/01). А следовательно, облагать его налогом на имущество не нужно. Аналогичные разъяснения даны Минфином России в Письме от 11.01.2008 N 03-05-05-01/3 (п. 1).
Как правило, при проверках контролирующие органы интересует, правомерно ли организация учитывает имущество на счете 07 "Оборудование к установке" (счете 08 "Вложения во внеоборотные активы"). Если налоговая инспекция обнаруживает нарушения, она доначисляет налог на имущество по таким объектам. В частности, это случается, если имущество:
- в принципе не относится к объектам, требующим монтажа;
- отвечает признакам основных средств, но организация не переводит его на счет 01. Например, когда организация не включает имущество в состав основных средств, хотя оно соответствует всем требованиям п. 4 ПБУ 6/01 и фактически используется в ее деятельности.
Судебные инстанции при рассмотрении таких споров детально анализируют характеристики оборудования. Судьи признают, что имущество не облагается налогом, если:
- оборудование не может эксплуатироваться без монтажа (Постановления ФАС Поволжского округа от 24.06.2013 N А12-19990/2012, ФАС Уральского округа от 04.05.2012 N Ф09-2638/12, ФАС Московского округа от 29.07.2011 N КА-А41/7950-11, от 06.08.2010 N КА-А40/8295-10);
- оборудование полностью соответствует признакам имущества, которое подлежит отражению на счете 07 "Оборудование к установке" согласно Инструкции по применению Плана счетов (Постановление ФАС Поволжского округа от 24.06.2013 N А12-19990/2012);
- объект не полностью укомплектован (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.05.2011 N А63-4608/2010).
Если же суд установит, что оборудование фактически отвечает всем признакам основных средств согласно п. 4 ПБУ 6/01, используется организацией, но в состав основных средств не переведено, доначисление налога на имущество признается правомерным (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.05.2011 N А17-2880/2010).
В связи с этим вам необходимо обращать особое внимание на имущество, которое учтено на счете 07 "Оборудование к установке".

Безымянная страница
Rambler's Top100
Безымянная страница
Бухгалтерский учет отдельных операций

- Учет торговых операций
- Учет посреднических операций
- Учет товарообменных (бартерных) операций
- Учет при возврате, замене, гарантийном ремонте товаров
- Учет внешнеэкономических операций
- Учет операций, связанных с валютой, изменениями курсов валют
- Учет операций с ценными бумагами
- Учет при взаимозачетах, уступке прав и переводе долга
- Учет операций, связанных с арендой и лизингом
- Учет операций по доверительному управлению и совместной деятельности
- Учет по строительству и ремонту
- Учет в жилищно-коммунальном хозяйстве
- Учет при создании, реорганизации и ликвидации предприятий
- Списание кредиторской и дебиторской задолженности
- Исправление ошибок в отчетности
- Учет операций, связанных с использованием давальческого сырья
- Учет операций, связанных со страхованием
- Учет операций, связанных с займами и кредитами
Налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Общие вопросы-  страница 1, страница 2, страница 3
Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Счета-фактуры
НДС при экспорте
НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ

Акцизы
Налог на прибыль организаций страница 1, страница 2, страница 3, страница 4, страница 5

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог
Общие вопросы
Налоговые вычеты
Налогообложение предпринимательской деятельности
Налогообложение доходов от продажи, сдачи в аренду имущества
Налогообложение доходов нерезидентов, доходов за пределами РФ

Единый социальный налог (ЕСН)
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
Страховые взносы в фонд социального страхования
Налог на имущество организаций
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции
Государственная пошлина
Земельный налог
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Налог на наследование или дарение
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
Плата за загрязнение окружающей природной среды
Налог на игорный бизнес

Налоговая отчетность
Порядок перечисления сумм налогов и сборов в бюджет
Взыскание налогов, сборов и пеней
Отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты, реструктуризация задолженности
Пеня и другие способы обеспечения исполнения налоговых обязательств
Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
Учет налогоплательщиков
Налоговый контроль, налоговые проверки
Ответственность за нарушения налоговой дисциплины
код банеров
Copyright 2017. Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!