Организация закупает товары по импортным контрагентам. Контрагентам-импортерам организация платит авансовые платежи за товар в иностранной валюте. На конец месяца образуется дебиторская задолженность в валюте. В связи с изменениями, внесенными в ПБУ 3/2006, рассчитываются ли с 1 января 2008 г. курсовые разницы по авансам, выданным в валюте на конец отчетного периода (месяца)?

Особенности бухгалтерского учета операций, связанных с движением активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, установлены положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденным приказом Минфина России от 27.11.06 г. N 154н (ред. от 25.12.07 г.).
Согласно п. 10 ПБУ 3/2006 на дату перечисления денежных средств организация производит пересчет возникшей дебиторской задолженности в рубли по официальному курсу, устанавливаемому Банком России. Пересчет стоимости предоплаты в дальнейшем в связи с изменением курса не производится.
В налоговом учете организация производит пересчет дебиторской задолженности, возникшей в связи с перечислением предоплаты, и учитывает возникающие курсовые разницы в составе внереализационных доходов (расходов) (п.п. 5 п. 1 ст. 265, п. 11 ст. 250 НК РФ, п.п. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Поскольку организация не пересчитывает в бухгалтерском учете выраженную в иностранной валюте дебиторскую задолженность, а в налоговом учете сумма курсовой разницы от пересчета данной задолженности включается во внереализационные расходы или доходы и учитывается при налогообложении прибыли, то в бухгалтерском учете возникает постоянная разница (п. 4 ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.02 г. N 114н (ред. от 11.02.08 г.). Данной постоянной разнице соответствует постоянный налоговый актив (обязательство), который отражается на счете 68 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" (п. 7 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).

М. Маркина,
налоговый консультант
ООО ЦБО "Баланс Плюс"

27 августа 2009 г.

"Финансовая газета", N 35, август 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Прибыли и убытки
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!