Малое предприятие не применяет положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденное приказом Минфина России от 19.11.02 г. N 114н (с изм. и доп. от 11.02.08 г.). По результатам годового отчета 2007 г. налог на прибыль по бухгалтерскому учету меньше, чем по налоговому учету (на 24 000 руб.). Налог оплачен по сумме, указанной в налоговой декларации (т.е. больше). Разница произошла по причине транспортных расходов (100 000 руб. - по доставке товара от поставщика по договору - расходы малого предприятия) по той части товаров, которые не были реализованы, - в целях налогообложения они не были приняты. После перечисления налога на прибыль данная сумма налога не закрылась (на 24 000 руб.). Как поступить с этой разницей?

Из заданного вопроса можно сделать вывод, что при начислении сумма налога на прибыль отражена в учете за 2007 г. исключительно по данным бухгалтерского учета.
Между тем в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 г. N 94н, счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль ... и т.д.).
Сказанное означает, что, несмотря на правомерное неприменение ПБУ 18/02, организация должна была начисление налога на прибыль отразить по данным налоговой декларации (Дебет 99, Кредит 68), а операцию начисления налога на прибыль по данным бухгалтерского учета отражать не следовало. В этом случае после перечисления сумма налога на прибыль (в соответствии с декларацией) не "повисла" бы в остатке, а закрылась бы - в этом и заключается суть ошибки.
В данном случае операцию по отнесению "зависшей" разницы необходимо откорректировать в текущем году. Сумму налога на прибыль следует доначислить на 24 000 руб. записью по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Прибыль, оставшаяся после налогообложения") и кредиту счета 68 (субсчет "Расчеты по налогу на прибыль").

Р. Карпова,
эксперт по налогообложению
Департамент правового консалтинга и аудита ООО "Имидж-Контакт Аудит"

13 ноября 2008 г.

"Финансовая газета", N 46, ноябрь 2008 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Прибыли и убытки
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!