Подлежит ли дооценка (добавочный капитал) при продаже основных средств налогообложению по налогу на прибыль? Как отразить при реализации основных средств дооценку (добавочный капитал) в бухгалтерском учете с отражением ее результатов на счете 83 "Добавочный капитал"?

Поскольку положениями главы 25 НК РФ для целей налогообложения прибыли изменение первоначальной стоимости основных средств (ОС) в случае проведения переоценки не предусмотрено, в налоговом учете организации основное средство должно быть отражено по первоначальной стоимости. При проведении налогоплательщиком переоценки стоимости ОС сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения прибыли, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Следовательно, при реализации основного средства сумма дооценки основного средства, отраженная в бухгалтерском учете, для целей налогообложения прибыли не учитывается. В случае применения организацией ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.02 г. N 114н (с изм. и доп. от 11.02.08 г.), в бухгалтерском учете необходимо отразить соответствующие постоянные разницы.
Операции по реализации переоцененного основного средства отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке, установленном для отражения операций по продаже основных средств. Добавочный капитал организации при этом не изменяется.

Пример.
Организация продает котельную:
восстановительная стоимость - 595 448 руб.;
амортизация объекта - 245 240 руб.;
остаточная стоимость - 350 208 руб.;
продажная стоимость - 351 000 руб.;
дооценка (добавочный капитал) - 182 924 руб.
Бухгалтер делает следующие записи:

-----------------------------T------T------T----------T------------------------------¬
¦  Содержание хозяйственной  ¦Дебет ¦Кредит¦  Сумма,  ¦      Первичный документ      ¦
¦          операции          ¦      ¦      ¦   руб.   ¦                              ¦
+----------------------------+------+------+----------+------------------------------+
¦Отражена задолженность      ¦  62  ¦ 91-1 ¦ 351 000  ¦Акт о приеме-передаче здания  ¦
¦покупателя за проданную     ¦      ¦      ¦          ¦(сооружения)                  ¦
¦котельную                   ¦      ¦      ¦          ¦                              ¦
+----------------------------+------+------+----------+------------------------------+
¦Списана остаточная стоимость¦ 91-2 ¦  01  ¦ 350 208  ¦Акт о приеме-передаче здания  ¦
¦котельной                   ¦      ¦      ¦          ¦(сооружения)                  ¦
+----------------------------+------+------+----------+------------------------------+
¦Списана сумма амортизации,  ¦  02  ¦  01  ¦ 245 240  ¦Акт о приеме-передаче здания  ¦
¦начисленная за время        ¦      ¦      ¦          ¦(сооружения)                  ¦
¦эксплуатации котельной      ¦      ¦      ¦          ¦                              ¦
+----------------------------+------+------+----------+------------------------------+
¦Начислен НДС                ¦ 91-2 ¦  68  ¦  53 542  ¦Счет-фактура                  ¦
L----------------------------+------+------+----------+-------------------------------

М. Маркина,
консультант по налогообложению ООО ЦБО "Баланс Плюс"

02 апреля 2009 г.

"Финансовая газета", N 14, апрель 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Счета бухгалтерского учета, обобщающие информацию о капитале
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!