Обществом получен счет-фактура лизинговой компании на сумму авансового платежа. Как отразить в бухгалтерском учете операции по предъявлению к вычету сумм НДС, уплаченных поставщику в сумме аванса?

С 1 января 2009 г. покупатель, перечисливший предоплату поставщику, вправе принять относящийся к ней НДС к вычету. Данный налоговый вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного поставщиком при получении предоплаты, а также документов, подтверждающих ее фактическое перечисление в счет предстоящей поставки товаров, и при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).
После принятия к учету полученного от поставщика товара организация на основании счета-фактуры, выставленного поставщиком в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ, может произвести вычет суммы предъявленного ей НДС (п.п. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом организация должна восстановить ранее принятый к вычету НДС с суммы предоплаты (п.п. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Требования к оформлению счета-фактуры, выставляемого поставщиком покупателю при получении от него предоплаты, установлены п. 5.1 ст. 169 НК РФ.
Действующими нормативными актами порядок отражения в бухгалтерском учете налогового вычета по НДС при перечислении предоплаты не установлен. Следовательно, организация вправе разработать его самостоятельно, закрепив в учетной политике (п. 7 положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008). При этом принятый организацией порядок отражения в бухгалтерском учете НДС, уплаченного в сумме аванса и подлежащего вычету, должен соответствовать общим принципам бухгалтерского учета.
На наш взгляд, указанный налоговый вычет может быть отражен по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет "Расчеты по НДС") и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "НДС с авансов"). То есть возможно применение того же субсчета к счету 76, что и при отражении НДС с авансов полученных.
В таком случае восстановление НДС после получения товара от поставщика отражается обратной записью по указанным счетам.
Таким образом, при уплате аванса лизинговой компании будут сделаны следующие записи в бухгалтерском учете:
При перечислении аванса:
Д-т 76, К-т 51 - на сумму авансового платежа по договору лизинга;
Д-т 68-2, К-т 76 - на сумму НДС с аванса уплаченного (основание - счет-фактура лизинговой компании на сумму лизингового платежа).
До передачи предмета лизинга лизингополучателю авансовый платеж у него не признается расходом (п. 3 ПБУ 10/99, п. 1 ст. 272 НК РФ).
При получении в пользование предмета лизинга ежемесячно в течение срока действия договора следует производить записи:
Д-т 76, К-т 68-2 - восстановление НДС, уплаченного в сумме аванса и ранее принятого к вычету в части, приходящейся на сумму аванса, засчитываемую в счет оплаты текущего лизингового платежа;
Д-т 20, 25, 26, 44, К-т 76 - на сумму текущего лизингового платежа без учета НДС;
Д-т 19, К-т 76 - отражен НДС, приходящийся на сумму лизингового платежа;
Д-т 68-2, К-т 19 - принят к вычету НДС, приходящийся на сумму лизингового платежа.
Дебетовое сальдо по счету 76, отражающее сумму НДС, начисленную с авансов полученных и подлежащую вычету в следующих периодах, и кредитовое сальдо по этому счету, отражающее сумму НДС, предъявленную к вычету с авансов выданных и подлежащую восстановлению в следующих периодах, в бухгалтерском балансе, по нашему мнению, должно быть отражено свернуто в составе дебиторской либо кредиторской задолженности. Свернутое отражение сальдо по этому счету в бухгалтерском балансе обусловлено тем, что оно относится одному налогу и отражает промежуточные расчеты.

Специалисты аудиторской фирмы "СТИМУЛ"

25 июня 2009 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 26, июнь 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Счета бухгалтерского учета, обобщающие информацию о расчетах
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >>
13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >> 21 >> 22 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!