Наша компания создает резерв по сомнительным долгам. В марте 2009 года у нас истек срок исковой давности по одной из задолженностей. Можем ли мы ее списать за счет созданного резерва? Если можем, важен ли период списания или это можно сделать позже?

Да, можете. Однако при этом нужно обратить внимание на следующие нюансы. Резерв по сомнительным долгам используется для покрытия убытков от безнадежных долгов. Таковыми статья 266 Налогового кодекса РФ называет долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 Гражданского кодекса РФ). Общий срок исковой давности равен трем годам. И течение этого срока начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса РФ). Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока (п. 1 ст. 192 Гражданского кодекса РФ).
Учтите, что в составе безнадежных долгов кроме основной суммы задолженности могут быть включены штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение обязательств, если они признаны должником или подлежат уплате на основании решения суда и ранее были учтены вами в составе внереализационных доходов. Официальные органы также придерживаются схожей точки зрения (см. письмо УФНС России по г. Москве от 8 апреля 2008 г. N 20-12/034110).Таким образом, указанное в вашем вопросе основание дает право признать долг безнадежным и списать его за счет созданного резерва. При этом мы исходим из того, что срок исковой давности в вашем случае не приостанавливался и не прерывался.
Безнадежный долг, по которому истек срок исковой давности, списывают независимо от того, предпринимались ли какие-либо попытки по истребованию задолженности или нет. Такого мнения придерживаются и Минфин России, и арбитражные суды. В качестве примера можно привести письмо Минфина России от 21 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/124, постановления ФАС Поволжского округа от 16 сентября 2008 г. N А55-15779/07, ФАС Северо-Кавказского округа от 13 мая 2008 г. N Ф08-2526/2008.
Поскольку расходы должны быть документально подтверждены, то для признания долга безнадежным в связи с истечением срока исковой давности понадобятся договоры, счета на оплату, акты сдачи-приемки работ, оказания услуг. То есть бумаги, которые позволяют установить дату возникновения дебиторской задолженности. Кроме того, для подтверждения того, что на момент списания задолженность не погашена, нужно иметь акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода или акты выверки задолженности с организациями-дебиторами, приказ руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежного долга.
Что касается вашего второго вопроса, то тут ситуация спорная. По мнению чиновников, если организация списывает безнадежный долг не в том периоде, когда истек срок исковой давности, а в более поздних отчетных (налоговых) периодах, то она не вправе учесть при налогообложении убыток от списания такой задолженности.
Арбитражная практика в данном случае противоречивая. Примеры положительных для налогоплательщика решений: постановления ФАС Московского округа от 7 октября 2008 г. N КА-А40/8215-08, ФАС Северо-Западного округа от 30 октября 2008 г. N А56-5119/2008, от 11 сентября 2008 г. N А56-3652/2007. Однако в других делах судьи поддерживали налоговиков. Вот примеры таких решений: постановления ФАС Московского округа от 5 ноября 2008 г. N КА-А40/10237-08, ФАС Западно-Сибирского округа от 30 сентября 2008 г. N Ф04-5919/2008(12543-А03-26).

И.А. Заровнядный,
аудитор

1 февраля 2009 г.

"Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", N 2, февраль 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Счета бухгалтерского учета, обобщающие информацию о расчетах
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >>
13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >> 21 >> 22 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!