Наша организация в 2002 году арендовала земельный участок и начала строить АЗС. Работы выполняли подрядчики. Тогда мы находились на общем налоговом режиме, другой деятельности не вели и соответственно доходов не имели. На счете 08-3 "Строительство объектов основных средств" отражались затраты, в том числе на зарплату директору и главному бухгалтеру. В 2006 году мы перешли на упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы. Строительство закончилось в 2009 году, документы были поданы на регистрацию, а объект оприходован в составе основных средств. Общая стоимость АЗС составила 6 500 000 руб. Как ее учесть, если затраты на строительство производились при разных налоговых режимах?

До ввода в эксплуатацию расходы на покупку или создание амортизируемого имущества отражаются в составе капитальных вложений, после - в составе основных средств. Поэтому объект, который оплатили при первом режиме, а начали использовать при втором, считается приобретенным (построенным) в период применения второго режима. Таким образом, ваша АЗС построена при упрощенном режиме. Значит, ее первоначальную стоимость нужно списывать равномерно в последние дни кварталов в течение одного налогового периода (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Например, если станция начала действовать, а документы были поданы на регистрацию в III квартале, вы вправе включить в расходы 30 сентября и 31 декабря по 3 250 000 руб. (6 500 000 руб. : 2 квартала).
Одно замечание. На счете 08-3 отражают расходы, связанные со строительством, например на зарплату рабочим и материалы. Вряд ли директор и главный бухгалтер, даже если бы не был нанят подрядчик, заливали фундамент или штукатурили. Поэтому сумму их заработка включать в стоимость основного средства нельзя. В бухгалтерском учете подобные суммы отражаются на счете 26 "Общехозяйственные расходы", а в налоговом - списываются в расходы после начисления или выдачи в зависимости от режима налогообложения. Поскольку первоначальная стоимость основных средств, приобретенных (построенных) при упрощенном режиме, определяется по данным бухгалтерского учета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ), придется вам рассчитать ее заново.

1 сентября 2009 г.

"Упрощенка", N 9, сентябрь 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Основные средства, вложения во внеоборотные активы
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >> 11 >> 12 >>
13 >> 14 >> 15 >> 16 >> 17 >> 18 >> 19 >> 20 >> 21 >> 22 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!