В каком порядке определяется прибыль иностранной организации, если деятельность на территории Российской Федерации не является единственным источником ее получения. Например, в случае, когда для извлечения прибыли понадобилось участие нескольких подразделений иностранной организации, а раздельный бухгалтерский учет не велся.
Проиллюстрируем пример: иностранная организация заключает договор на ремонт транспортного средства с компанией, расположенной в этом же государстве. Большая часть ремонта происходит на территории Российской Федерации на производственной площадке, принадлежащей головной компании. По месту нахождения головного офиса осуществляется маркетинговая и менеджерская работа, а также происходят денежные расчеты. Головной офис перечисляет постоянному представительству денежные средства на зарплату и текущие расходы.
Применяется ли в таком и подобных случаях пропорциональный способ определения прибыли иностранной организации, если постоянное представительство имеет частичное отношение к получению ее прибыли?

Прибыль иностранной организации от деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство определяется как разность между всеми относящимися к постоянному представительству доходами и всеми произведенными им расходами,исчисленными в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ.
Статья 307 НК РФ, определяющая особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, предусматривает единственный метод исчисления подлежащей налогообложению прибыли отделения иностранной организации - так называемый прямой метод.
Исключение составляет случай, когда иностранная организация осуществляет на территории Российской Федерации деятельность подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц, приводящую к образованию постоянного представительства. Если за такую деятельность не предусмотрено получение вознаграждения, то в соответствии с п. 3 ст. 307 НК РФ налоговая база определяется в размере 20% суммы связанных с ней расходов этого постоянного представительства.
Международным договором Российской Федерации с иностранным государством может быть установлена возможность определять прибыль, относящуюся к постоянному представительству, посредством распределения общей суммы прибыли организации по ее различным подразделениям в соответствии с выбранным способом распределения прибыли.
Пример порядка определения прибыли иностранной организации, относящейся к постоянному представительству, для случаев, когда в ее получении участвовали несколько отделений в различных государствах, а реализация осуществлялась через головной офис, приведен в п. 4.1.1 Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений гл. 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (дохода) иностранных организаций (далее - Методические рекомендации), утвержденных приказом МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150.
В таких случаях доход, распределяемый головным офисом своему отделению в Российской Федерации, исчисляется на основе принятой и закрепленной в документах головного офиса (например, в распоряжении об утверждении учетной политики) методики распределения мирового дохода головной организации между ее иностранными подразделениями. В зависимости оттого, какие показатели заложены головным офисом иностранной организации в методике распределения доходов, для исчисления доли дохода российского отделения организации должны быть также представлены документы или выписки из них, подтверждающие эти конкретные показатели и подписанные руководителем головного офиса.

О.Ю. Андреева,
референт государственной
гражданской службы 1 класса

1 июля 2009 г.

"Налоговый вестник", N 7, июль 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Организация учета, учетная политика
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!