В I квартале 2008 г. у организации отсутствовала выручка по счету 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка". Имелись внереализационные доходы на счете 91-1 по выданному займу (проценты). Прямые расходы на счете 20 "Основное производство" отсутствовали. Общехозяйственные расходы на счете 26 "Общехозяйственные расходы" составили около 3 000 000 руб. за квартал, в том числе: заработная плата персонала, налоги, аренда офиса, канцелярские расходы, участие в выставке, услуги связи, "1С" и др. НДС по общехозяйственным расходам составил 374 000 руб. Получен аванс от заказчика по договору подряда в сумме 3 000 000 руб. Работа персонала была направлена на заключение новых договоров, о чем свидетельствует участие в конкурсах, оплата конкурсных заявок. Также начата работа по выполнению заключенного в I квартале договора, по которому получен аванс от заказчика. В декларации отражены начисленная сумма НДС с аванса и вычет НДС по общехозяйственным расходам. Как обосновать возможность списания НДС по общехозяйственным расходам в полной сумме по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДС"?

В приказе об учетной политике следует написать: "В периоде отсутствия выручки при наличии внереализационных доходов, не облагаемых НДС, доля расходов, относящихся к необлагаемой деятельности, определяется следующим образом.
На основании справки-расчета определяется доля трудозатрат, произведенных в целях получения освобождаемого от НДС дохода, в общей сумме расходов на оплату труда всего персонала. Полученная пропорция служит основанием для распределения общехозяйственных расходов на доли, относящиеся к не облагаемой НДС внереализационной деятельности, и доли расходов, направленных на получение будущих доходов от обычной деятельности. В случае если рассчитанная таким образом доля расходов, относящаяся к необлагаемым доходом, составляет менее 5% общей суммы расходов, то вся сумма входного НДС по общехозяйственным расходам принимается к вычету в данном налоговом периоде (при наличии оборотов по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДС")".
Предположим, что доля трудозатрат, приходящаяся на деятельность по выданному займа, составляет 0,1333%. Общехозяйственные расходы в общей сумме 3 000 000 руб. распределяются следующим образом:
0,1333% составляет 3999 руб. - приходится на доход по выданному займу;
99,8667% составляет 2 996 001 руб. - приходится на расходы, понесенные в рамках обычной деятельности, направленной на получение доходов, облагаемых НДС.
Поскольку доля расходов 0,1333% менее 5%, вся сумма НДС по общехозяйственным расходам принимается к вычету.

Е. Гладина,
аудитор

16 июля 2009 г.

"Финансовая газета", N 29, июль 2009 г.


Copyright 2010 Бухгалтерия в вопросах и ответах. All rights reserved. При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!
Директ:

Бухгалтерский учет:

Счета бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет отдельных операций:

Прочие вопросы:

Вопросы о налогах и сборах

Налог на добавленную стоимость (НДС):

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог:

Другое:

Прочие вопросы налогообложения:

Эта информация вам будет интересна:
 



Rambler's Top100

Политика конфиденциальности:
Политика конфиденциальности
Организация учета, учетная политика
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10 >>
Бухгалтерия в вопросах и ответах!